Какие виды вычетов предоставляют упрощенным порядком с 2025 г.
В 2025 г. налоговые резиденты РФ, имеющие доход, с которого удерживается НДФЛ, могут оформить положенные по НК вычеты тремя способами:
- По заявлению через нанимателя.
- Подав декларацию 3-НДФЛ с подтверждающими документами в ИФНС.
- Упрощенно, дистанционно, без подачи каких-либо документов.
Порядок предоставления этой налоговой льготы через нанимателя и ИФНС в 2025 г. не поменялся. Изменения коснулись лишь упрощенного порядка оформления. Восстановим хронологию его введения с учетом последних изменений, предусмотренных ст. 221.1 НК:
1. С 21.05.2021 можно оформлять следующие вычеты в упрощенном порядке:
- инвестиционный, согласно пп. 6 п. 3 ст. 219.1 НК;
- имущественный, равный фактическим средствам (затратам), потраченным на приобретение недвижимости, новое строительство и погашение ипотечных процентов (пп. 3 и 4 п. 1, п. 8.1 ст. 220 НК).
Основание – ФЗ № 100 от 20.04.2021!
2. С 01.01.2025 в упрощенном порядке можно заявить и социальные вычеты (ст. 219 НК), предоставляемые по оплате медицинских и физкультурно-оздоровительных услуг (фитнеса), учебу, а также по взносам, уплачиваемым:
- в рамках договора добровольного медицинского, пенсионного страхования;
- по договору страхования жизни, заключенному на 5 и более лет;
- по соответствующим договорам на формирование негосударственной пенсии.
Основание – ФЗ № 389 от 31.07.2023!
3. С 01.01.2025 перечень видов вычетов, оформляемых упрощенно, еще более расширили, добавив вычеты по долгосрочным сбережениям физлиц, предоставляемых (применительно к ст. 219.2 НК):
- в размере сберегательных взносов по долгосрочным сбережениям, уплаченных в рамках соответствующего договора, заключенного с НПФ;
- в размере взносов по негосударственному пенсионному обеспечению, но этот вычет в упрощенном порядке можно в первый раз заявить в 2026 году – по расходам за 2025 год;
- по операциям, осуществляемым на ИИС, открытым с 01.01.2024.
Основание – ФЗ № 58 от 23.03.2024!
О размерах вычетов по НДФЛ подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
На портале ФНС есть специальная промостраница, которая так и называется – «Упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ». Здесь налоговая служба разъясняет, что делать, как получить вычет в упрощенном порядке, в какие сроки, наглядно показывая, как это работает.
Как работает упрощенный порядок
Суть данного порядка заключается в том, что не гражданин просит предоставить вычет, а именно ИФНС предлагает ему воспользоваться данной льготой. Причем для оформления льготы декларация 3-НДФЛ и подтверждающие документы не требуются. От льготника потребуется только проверка и отправка предзаполненного заявления в личном кабинете на сайте ФНС.
Взаимодействие сторон происходит в проактивном режиме, через личный кабинет физлица на портале ФНС. Все, что нужно для оформления упрощенным порядком, – это наличие права на вычет у гражданина и соответствующих сведений для его предоставления у ИФНС. Необходимо также, чтобы у льготника был доступ к личному кабинету на портале ФНС, так как при отсутствии такого доступа упрощенный порядок оформления для него будет недоступен.
Налоговая получает сведения различного характера, касающиеся физлиц-налогоплательщиков, в т. ч. по платежам, посредством ТКС. Они поступают от банков, налоговых агентов, страховых организаций, НПФ, организаций и ИП, которые оказывают медицинские, образовательные, физкультурно-спортивные и иные услуги. Организации, ИП, проч. структуры присоединяются к данному информационному обмену с ИФНС добровольно, при наличии технических возможностей и при соответствии установленным критериям.
Получение налогового вычета в упрощенном порядке допускается за 3 года (не более), которые предшествуют году подачи заявления и при наличии соответствующих подтверждающих сведений у ИФНС!
Поступающие в ИФНС сведения и являются источником информации, которая подтверждает право конкретного гражданина на тот либо иной вычет. Эти сведения могут и не передать, так как не все лица участвуют в информационном обмене с налоговой. Тогда у гражданина не будет возможности воспользоваться упрощенным порядком оформления.
При наличии же такой возможности и права на льготу в личном кабинете физлица появляется сформированное предзаполненное заявление. Его следует проверить, подписать и отослать в ИФНС. При отсутствии такого заявления, то есть до его появления в личном кабинете на сайте ФНС, льготнику ничего предпринимать не нужно.
Формы (форматы) заявлений для получения имущественного, инвестиционного (в т. ч. на долгосрочные сбережения физлиц), социального вычета упрощенным порядком введены приказом ФНС № ЕД-7-11/871@ от 18.10.2024!
Сроки формирования заявления и его рассмотрения в ИФНС
Налоговая формирует предзаполненное заявление в зависимости от поступающих сведений о физлице, а именно:
- если сведения за прошедший год поступили в ИФНС от налоговых агентов до 25.02, то заявление формируется до 20.03;
- если сведения за прошедший год поступили позже, после 25.02, то заявление формируется на протяжении 20 раб. дн. (отсчет ведется после предоставления сведений).
Если получение налогового вычета в упрощенном порядке невозможно по причине отсутствия сведений от налоговых агентов (компаний, ИП), соответствующее сообщение с объяснением появится в личном кабинете!
При поступлении заявления налоговая проводит камеральную проверку, на которую отводится месяц (применительно к ст. 88 и 221.1 НК). Если нужно, ИФНС может продлить срок камеральной проверки заявления до 3 месяцев (не более), уведомив об этом физлицо через личный кабинет. Но, как показывает практика, все происходит гораздо быстрее: проверка занимает 10 дней.
По итогам проверки налоговая решает (п. 5 ст. 221.1 НК):
- удовлетворить заявление (полностью, частично) и какая именно сумма подлежит возврату;
- отказать (полностью, частично) заявителю, отправив ему соответствующее сообщение с объяснением причин.
При положительном решении ИФНС деньги будут на вашем ЕНС в день принятия такого решения, но никак не раньше (применительно к п. 3 ст. 79 НК), а затем их вернут на расчетный счет, указанный в предзаполненном заявлении. Если по прошествии установленного срока ничего не перечислят на протяжении 10 рабоч. дней, средства должны вернуть с процентами, рассчитанными по ключевой ставке ЦБ. Проценты начислят за каждый календарный день просрочки, который следует по окончании 10 рабоч. дней (п. 9 ст. 79 НК).
Риски при использовании упрощенного порядка оформления
Несмотря на быстроту и удобство, упрощенное оформление вычета сопряжено с определенными рисками. Они следуют из п. 7 ст. 221.1 НК и связаны с ситуацией, когда заявителю приходится возвращать излишние суммы вычетов, предоставленных в упрощенном порядке.
Такое случается, когда лица (организации, ИП), участвующие в информационном обмене с ИФНС, предоставляют уточненные сведения. Если эти сведения влекут за собой снижение суммы вычета, ИФНС на их основании принимает решение о полной либо частичной отмене уже предоставленного вычета и тогда:
1. Налоговая сообщает заявителю о своем решении через личный кабинет, указав сумму, которую он должен вернуть. При прекращении доступа к личному кабинету решение отправляют адресату по почте заказным письмом.
2. Заявитель должен вернуть излишнюю сумму вычета за 30 календ. дней. Отсчет срока ведется со дня отправки решения об отмене через личный кабинет либо почтой.
3. Наступают соответствующие последствия по НК, при которых:
- на «лишнюю» сумму предоставленного вычета начисляют проценты начиная с третьего дня после принятия положительного решения о вычете и заканчивая днем его отмены;
- на «лишнюю» сумму данного вычета, которая формирует долг, начисляют пени со дня, который следует за решением об отмене вычета.
Если заявитель не заплатит обозначенные выше суммы по излишне предоставленному вычету, их могут взыскать в судебном порядке (применительно к ст. 48 НК)!
Итоги
Граждане – резиденты РФ могут оформлять многие вычеты в упрощенном порядке в 2025 г., без подачи документов. Среди них инвестиционный, имущественный, ряд социальных, на долгосрочные сбережения. Для оформления нужно иметь личный кабинет на портале ФНС и проверить, подписать, отправить предзаполненное заявление от налоговой. Оно сформируется, когда ИФНС получит сведения, подтверждающие право на конкретный вычет, которые представляют налоговые агенты в рамках информационного обмена с ИФНС.
