Общие положения и немного об УСН
Действующее налоговое законодательство позволяет предпринимателям и организациям менять систему налогообложения, если возникла такая необходимость. К примеру, если компания (ИП), которая занимается сельскохозяйственной деятельностью, собирается открывать новое направление бизнеса, не связанное или в основном не связанное с с/х-деятельностью, то работать по ЕСХН она уже не сможет. В этом случае удобнее всего будет перейти на упрощенную систему налогообложения, чтобы сохранить низкую налоговую ставку и (при соблюдении лимита по выручке) освобождение от НДС.
Как и ЕСХН, упрощенная система налогообложения относится к разряду льготных. Она ориентирована на малый и средний бизнес и доступна как индивидуальным предпринимателям, так и организациям. Основные преимущества УСН – низкая налоговая ставка и простая система учета, а также льготы по НДС.
В каких случаях действует освобождение от НДС при переходе на УСН и что делать с ранее принятым к вычету НДС? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.
Сегодня существуют три варианта работы по упрощенной системе налогообложения:
- УСН («Доходы») – объектом налогообложения являются доходы организации (ИП), ставка налога составляет 6 %, но на уровне субъектов РФ может быть снижена до 1 %;
- УСН («Доходы минус расходы») – налогооблагаемой базой является разница между доходами и расходами компании (ИП), ставка составляет 15 %, но может быть снижена до 5 % в регионах РФ;
- АвтоУСН – экспериментальный режим, действующий в большинстве субъектов РФ, подразумевающий автоматизацию расчета аналогов и отчетности для ФНС, ставка – 8 или 20 % в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
Бизнес, работающий по ЕСХН, может перейти на любой из указанных упрощенных налоговых режимов при условии, что он соответствует основным требованиям, указанным в Налоговом кодексе РФ.
Кому доступен переход с ЕСХН на УСН
Перейти на упрощенный режим налогообложения могут любые субъекты бизнеса, применяющие ЕСХН: индивидуальные предприниматели, компании, а также К(Ф)Х – ИП и К(Ф)Х – организации. Но есть несколько условий, которым нужно соответствовать:
- Доход бизнеса за текущий год не должен превышать 450 млн р. (для перехода на АУСН лимит составляет 60 млн р.).
- Средняя численность сотрудников в компании (у ИП) может составлять не более 130 человек (для АУСН – не более 5 человек).
- Остаточная стоимость основных средств компании, подлежащих амортизации, должна составлять не более 200 млн р. (на АУСН – не более 150 млн р.).
Это общие требования ко всем типам бизнеса, желающим работать на упрощенке. В налоговом кодексе, в статье об УСН речь идет только об организациях, из-за чего можно подумать, что на индивидуальных предпринимателей ограничение в 200 млн р. (150 млн р.) не распространяется. Однако это будет ошибкой. В письме Министерства финансов № 03-11-11/43679 от 02.06.2021 разъясняется, что лимит по основным средствам действует и для ИП.
Для организации есть ряд дополнительных ограничений, а именно:
- отсутствие филиалов;
- доля участия в организации других юрлиц не может превышать 25 %;
- ограничение по доходам – за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе на УСН, доход организации не может превышать 337,5 млн р.
Полный перечень ограничений по применению УСН можно прочесть в ст. 346.12 НК РФ.
Важно! Лимиты (450, 200, 337,5 млн р.), приведенные по состоянию на 2025 год, ежегодно подлежат индексации на коэффициент-дефлятор по УСН (в 2025 г. он равен «1»). Если решение о переводе на упрощенную систему налогообложения будет принято в 2026 году и позже, следует уточнить актуальную информацию на сайте ФНС.
Как проверить свою организацию (ИП)
Перед тем как перейти с ЕСХН на УСН, стоит проверить, соответствует ли действующий бизнес требованиям для перехода. Сделать это можно на сайте налоговой службы с помощью специального сервиса «Выбор подходящего режима налогообложения». Он находится в разделе главного меню «Сервисы и госуслуги».
Перейдя в раздел, нужно пролистать страницу немного вниз, до подраздела «Налоговые калькуляторы», а затем кликнуть по названию сервиса.
Далее на новой странице, в левой ее части, нужно будет указать параметры своего бизнеса: размер дохода за год, среднюю численность штата, категорию налогоплательщика (ИП, юрлицо) и существующие особенности деятельности и учета. После этого в правой части экрана появится перечень всех систем налогообложения, доступных для компании (ИП).
Сроки и порядок перехода
Перейти на упрощенку действующему бизнесу можно только с начала следующего календарного года. Однако уведомить ФНС о своем решении следует заранее, до 31 декабря текущего года. Если на эту дату выпадает выходной, сроки подачи уведомления сдвигаются до следующего рабочего дня. К примеру, 31 декабря 2025 года – это выходной. Поэтому уведомление необходимо отправить не позднее 12 января 2026 года (первый рабочий день в 2026 г.).
Для перехода с ЕСХН на УСН нужно будет:
- Заполнить форму № 26.2-1 и отправить ее в ФНС по месту регистрации компании (по адресу прописки ИП). Сделать это можно при личном визите в инспекцию, по почте, по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. Обработка уведомления обычно занимает несколько рабочих дней.
- Отправить в ФНС уведомление о прекращении налогообложения по ЕСХН. Для этого используется форма № 26.1-3. Срок ее подачи в ФНС – до 15 января года, с которого компания (ИП) начнет применять упрощенку, но, если на эту дату выпадает выходной, сроки также сдвигаются на первый следующий за ним рабочий день. Можно подать оба уведомления одновременно.
- Уплатить ЕСХН и сдать налоговую декларацию за последний период работы в общем порядке.
После обработки уведомлений ФНС в личном кабинете налогоплательщика появится новый налоговый статус. Проверить, произошел ли переход на упрощенку, также можно, подав запрос в налоговую службу по месту регистрации бизнеса.
Итоги
Перейти с ЕСХН на УСН может любой субъект бизнеса, применявший эту систему налогообложения: ИП, ООО и КФХ, организованное по любому принципу. Главное, чтобы компания (ИП) подходила под требования НК РФ относительно суммы годового дохода, размеров штата и объемов основных средств. Смена системы налогообложения допускается один раз в год. Уведомление о переходе на упрощенку необходимо подать в ФНС до 31 декабря текущего года, и с начала следующего года новая система учета для компании (ИП) начнет действовать.
