Изменения НДС по годам

Без преувеличения можно сказать, что налог на добавленную стоимость (НДС) является самым сложным для понимания, расчета и уплаты. Впрочем, он считается не очень обременительным для компании или бизнесмена, поскольку является косвенным, т.е. переносимым в конечном итоге на потребителя.

Облагается этим налогом подавляющее число процессов хозяйственной жизни – продажи товаров и услуг, импортные операции, выполнение работ по строительству объектов собственными силами предприятий для юридических лиц.

Плательщики НДС – это все компании и предприниматели, работающие на ОСНО, а в исключительных случаях, например, при ввозе товаров в страну – все юридические и физические лица, независимо от применяемой системы налогообложения. Ставка налога варьируется в зависимости от видов производимых операций и товаров/услуг.

Обязанность уплаты НДС действует с 1992 года. Благодаря весомому размеру ставки налога, в бюджете РФ доля доходных поступлений от взимания НДС весьма значительна. Несмотря на пока еще относительно недолгое существование налога, ставки НДС в РФ по годам корректировались уже не раз. Кроме основных ставок по отдельным категориям товаров и операций законодательством предусмотрены различные преференции – применение сниженных и нулевых ставок налога. Поговорим об изменениях НДС по годам с момента его введения до настоящего времени.

Размер НДС по годам

Начало действия налога – 01.01.1992. Введен он был законом «О налоге на добавленную стоимость» № 1992-1 от 06.12.1991. Ставка его поначалу составляла 28% и являлась максимальной за все время применения налога. Этот предельный уровень не устраивал Верховный Совет, который ратовал за снижение налоговой нагрузки до 14%, с чем, в свою очередь не соглашался Департамент финансов. На протяжении 1992 года разными законодательными актами в закон вносились изменения, в частности, на некоторые виды продовольственных товаров была установлена льготная ставка 15%.

Законом № 3317-1 от 16.07.1992 ставку НДС снизили до 20%, установив и льготный размер ставки для налогообложения социально значимых товаров (некоторых продовольственных и детских) – 10%. Эти изменения были введены с 01.01.1993.

Вступивший в силу в 2001 году Налоговый кодекс РФ изменений в размер ставки НДС не внес – они остались на прежнем уровне – 20 и 10%. Размерам ставок НДС в НК РФ отведена ст. 164, а изменение налоговых ставок осуществляется изданием законов, вносящих изменения в эту статью налогового законодательства.

С 01.01.2004 по инициативе Минфина РФ в целях поддержания инвестиционных программ ставка НДС была снижена до 18% (закон № 317-ФЗ от 07.07.2003). Ее снижение на тот момент было обусловлено еще и ростом цен на нефть, позволившим уменьшить налоговую нагрузку. Был расширен список социально значимых товаров, по отношению к которым действовала льготная ставка 10%. Это медицинские и продовольственные товары (кроме, алкогольных), товары для детей, печатная периодика, книжная продукция. С этого же времени введена нулевая ставка налога для некоторых категорий операций и товаров. Ставка НДС 0% применяется при операциях экспорта, актуальна для товаров, помещенных под процедуру свободной таможенной зоны, а также товаров/услуг, реализуемых для проведения официальных международных мероприятий в РФ.

С начала 2019 г. размер ставки НДС вновь вернулся к уровню 1993 года и стал составлять 20% (закон № 303-ФЗ от 03.08.2018). Льготная ставка сохранилась на уровне 10% и расширилась, как сохранилось и применение ставки 0% для более развернутого круга операций. Перечни облагаемых НДС операций и товаров/услуг/работ по всем действующим ставкам НДС содержит ст. 164 НК РФ.

Констатировав, таким образом, изменения НДС по годам, приведем хронологию перечисленных событий и трансформаций в таблице.

НДС: таблица по годам

Таблица демонстрирует, как трансформировалась ставка НДС по годам его применения, и на основании каких законодательных актов происходили эти изменения.