Куда пропала строка 070?
Из-за преобразования структуры бланка 6-НДФЛ, произошедшего благодаря приказу ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, строка 070 перестала существовать. Тем не менее показатель этой строки, отражающий сумму удержанного налога, бесследно из бланка 6-НДФЛ не исчез, т. к. в данном отчетном документе он несет важную информационную функцию.
И прежний бланк, и действующая форма 6-НДФЛ содержат строку для отражения суммы удержанного НДФЛ, но под другим номером и в другом разделе: из раздела 1 прежнего 6-НДФЛ строка 070 «Сумма удержанного налога» преобразовалась в поле 160 «Сумма налога удержанная» раздела 2 действующего бланка расчета.
Вывод: с появлением нового бланка 6-НДФЛ стр. 070 больше не существует. Дальше речь пойдет исключительно про особенности заполнения поля 160 действующего бланка 6-НДФЛ.
Разбираемся с правилами заполнения
С переходом на новый бланк 6-НДФЛ произошла легкая корректировка в номере строки, ее наименовании и месторасположении в бланке расчета. А поменялось ли что-то в правилах ее заполнения?
Сравнение правил заполнения прежней строки 070 6-НДФЛ и строки 160 действующего бланка расчета показывает следующее:
Изменения есть, хотя и несущественные:
- прежние правила расшифровывали строку 070, а по действующим правилам удержанный налог отражается в поле 160;
- описание порядка заполнения показателя «Сумма налога удержанная» в действующих правилах заполнения 6-НДФЛ переместилось из главы III в главу IV.
При этом формулировка правил заполнения поля 160 сохранилась в неизменном виде, т. е. смысл показателя остался прежним.
Разработчики правил не стали себя особо утруждать, прописывая детально алгоритм заполнения строки и ограничились одним предложением. Однако по тексту правил разрозненно содержится другая важная информация, без знания которой верное заполнение строки затруднительно. Ознакомьтесь с ней в следующем разделе.
Инструкция: как сформировать и подготовить данные
Предлагаем ознакомиться с инструкцией, текст которой собран из отдельных пунктов правил заполнения действующей формы 6-НДФЛ и норм НК РФ. Она содержит нужную информацию по общему порядку заполнения поля 160:
Эта инструкция поможет справиться с тонкостями заполнения поля 160 в 6-НДФЛ (округлить по установленным правилам арифметически подсчитанную сумму налога, верно разместить в ячейках), но не ответит в полном объеме на главный вопрос ─ что входит в поле 160? Разберемся на примерах.
Проверить, правильно ли вы заполнили отчет, можно с помощью разъяснений от экспертов «». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите в Готовое решение.
Примеры нетипичных ситуаций
Отразить в 6-НДФЛ удержанный налог с привычных регулярных доходов (зарплаты, премии и т. д.) несложно. Но существуют редко встречающиеся ситуации, когда формирование показателя поля 160 в 6-НДФЛ требует особого подхода.
Пример 1
Главный зоотехник ПАО «Тарасовский агрохолдинг» Куликова Т. И. ездила в служебную командировку в Бельгию в рамках программы по обмену опытом. Для загранкомандировок в компании установлен размер суточных ─ 3 200 руб. в день.
За шесть дней нахождения в командировке Куликовой Т. И. перечислили суточные в размере 19 200 руб. В марте авансовый отчет был утвержден гендиректором агрохолдинга. НДФЛ со сверхлимитных суточных в сумме 546 руб. ((3 200 руб. – 2 500 руб.) × 6 дн. × 13 %) удержали с зарплаты за март, выданной 12 апреля.
При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал в разделе 2 бухгалтер агрохолдинга показала сверхнормативные суточные и зарплату Куликовой Т. И. (совокупный доход сотрудницы за март) ─ эти суммы дополнили показатели строк 110 и 112 раздела 2, а подоходный налог с указанной суммы попал в строку 140.
Так как налог был удержан в апреле при фактической выплате Куликовой Т. И. дохода, в строку 160 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал он не попадет, а будет отражен в расчете за полугодие, с проставлением в строке 021 раздела 1 срока перечисления налога 12 апреля.
Пример 2
Сотрудник ООО «Металлообрабатывающий завод» слесарь Бердышев А. Е. принес в октябре в бухгалтерию завода заявление на имущественный вычет при покупке квартиры. В заявлении он изложил просьбу о предоставлении ему вычета с начала текущего календарного года. Законопослушный работодатель вернул Бердышеву А. Е. подоходный налог за счет НДФЛ, удержанного с зарплаты других работников завода.
По общим правилам, возврат излишне удержанного налога производится за счет подлежащего перечислению в бюджет НДФЛ в счет предстоящих платежей: как по самому слесарю Бердышеву А. Е., так и по иным сотрудникам ООО «Металлообрабатывающий завод», с доходов котороых работодатель удерживает такой налог. Срок ─ в течение трех месяцев с момента получения от работника заявления (п. 1 ст. 231 НК РФ).
В данной ситуации в бюджет нужно перечислить не фактически удержанный налог, а сумму, уменьшенную на сумму, возвращенную работодателем слесарю Бердышеву А. Е.
Бухгалтер ООО ««Металлообрабатывающий завод», соблюдая корректность заполнения полей 6-НДФЛ и следуя разъяснению налоговиков, в поле 160 расчета 6-НДФЛ показала сумму удержанного налога (письмо ФНС России от 13.10.2016 № БС-4-11/19483@).
Итоги
Несмотря на отсутствие в действующем бланке 6-НДФЛ строки 070, показатель этой строки по-прежнему в расчете отражается, но уже в другом разделе и под другим номером ─ в поле 160 «Сумма налога удержанная» раздела 2. Назначение этого поля и порядок его заполнения аналогичны правилам заполнения строки 070 бланка 6-НДФЛ, утратившего актуальность.
