Нюансы заполнения и сдачи 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
Расчет 6-НДФЛ по обособленным подразделениям заполняется в обычном порядке в соответствии с инструкцией из приказа ФНС, изданного 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Данные, показываемые по «обособке», подаются отдельно и не входят в расчет 6-НДФЛ по всей организации.
Куда сдавать отчет по закрываемому ОП, зависит от даты снятия его с налогового учета:
-
Если отчетность формируется и отправляется в ФНС до фактического дня снятия с регистрации подразделения, получателем документа будет инспекция по месту учета закрываемого ОП.
-
Если отчетность сдается после завершения мероприятий по закрытию подразделения, документы отправляются в ФНС по месту регистрации головного офиса. Когда речь идет о крупнейшем налогоплательщике, отчетность должна сдаваться с привязкой к месту регистрации компании в статусе крупнейшего плательщика налогов.
Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения предусматривает отражение данных за период с начала года до даты снятия «обособки» с учета. По срокам надо ориентироваться на крайние даты для представления конкретного документа за период, в котором ОП было закрыто.
При составлении отчетности по закрытому обособленному подразделению организации необходимо учесть некоторые особенности:
-
код инспекции указывается тот, в который фактически будет отправляться документ;
-
ОКТМО вписывается с привязкой к месту нахождения закрытого подразделения;
-
указывается ИНН и КПП организации. При этом в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" прописывается код "9", а в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП закрытого обособленного подразделения компании.
Какие штрафы предусмотрены за нарушения при уплате НДФЛ и представлении отчетности по нему по обособленным подразделениям? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ бесплатно.
2-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения
С отчетности за 2021 год справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, не сдаются. Сведения о доходах сотрудников подаются в составе годовой формы 6-НДФЛ в виде приложения к отчету.
В справке следует указывать ОКТМО и КПП именно по ликвидированному обособленному подразделению.
Сроки сдачи отчетов по НДФЛ
Рекомендации по оформлению и сдаче отчетности по подоходному налогу в случае закрытия ОП отражены налоговиками в письме от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@. В соответствии с разъяснениями налоговиков, при ликвидации подразделения до истечения календарного года отчетный период ограничен временем с начала года по дату снятия ОП с учета. Сроки подачи справок и расчетов не отличаются от стандартных.
Например, обособленная структура закрылась 20.05.2024. Налоговый период будет соответствовать интервалу с 01.01.2024 по последний день существования подразделения (20 мая):
-
до 25 апреля надо отчитаться по итогам 1 квартала 2024 г., подав расчет 6-НДФЛ (это делает бухгалтерия ОП);
-
результаты полугодия в 6-НДФЛ после закрытия обособленного подразделения надо отразить за период с 01.01.2024 по 20.05.2024 и сдать отчет не позднее 25.07.2024 (отчитывается головное предприятие).
Последующие отчеты 6-НДФЛ по закрытому ОП (за 9 месяцев и за 2024 год) подавать не нужно.
Итоги
Форма 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения подается в установленные налоговым законодательством сроки. Сведения из формы 2-НДФЛ подаются в составе формы 6-НДФЛ за отчетный год.
