Тринадцатая зарплата — что это и кому положена
Ни в одном нормативно-правовом акте не указано такого понятия, как «13-я зарплата». Данное выражение используется на практике для обозначения поощрительных выплат сотрудникам, начисляемых по итогам минувшего года. Таким образом, понятия «13-я зарплата» и «годовая премия» являются тождественными.
На получение 13-й зарплаты могут рассчитывать все штатные сотрудники (в некоторых случаях — внешние совместители).
Важно! Исполнители по договору ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), с которыми у работодателя не возникает трудовых отношений по ТК РФ, не включаются в список лиц, кому положена 13-я зарплата.
Обязан ли работодатель выплачивать тринадцатую зарплату
Такая выплата, как 13-я зарплата, является средством дополнительного поощрения и стимулирования сотрудников. Ее выплата — это право, а не обязанность работодателя. Ведь:
- 13-я зарплата не входит в состав гарантированных выплат;
- 13-я зарплата начисляется на основании приказа, подписанного руководителем организации;
- алгоритм начисления и выплаты 13-й зарплаты не регулируются законодательством РФ и закреплены в локальном акте компании;
- право на получение 13-й зарплаты возникает как на основании личных достижений работников, так и в соответствии с итоговыми показателями работы компании за минувший год.
Рекомендуем полезный материал от "КонсультантПлюс" о том, как выплатить работникам 13-ю зарплату. Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.
Каков порядок расчета тринадцатой зарплаты
Алгоритм расчета суммы, которая будет начислена сотруднику в качестве годового бонуса, определяет сам работодатель. Именно он разрабатывает собственную систему премирования с учетом особенностей производства.
Бывает так, что в одной и той же компании по-разному производят начисление 13-й зарплаты в отношении сотрудников из разных отделов.
В положении о премировании в обязательном порядке прописаны следующие показатели, из которых, в итоге, складывается сумма годового бонуса:
- срок, который отработал сотрудник в году, за который производится расчет годового бонуса;
- оценка личного участия работника (отдела) в сохранении бюджета компании;
- отсутствие жалоб и претензий со стороны клиентов и непосредственных руководителей;
- иные показатели.
Подходы к расчету суммы бонуса также могу отличаться друг от друга. Так, это может быть годовой бонус, начисленный:
- в размере оклада за полностью отработанный год или пропорционально отработанному времени;
- в процентах от ставки;
- от выручки компании;
- на основании выполнения показателей KPI.
Перейдем к рассмотрению различных подходов, применяемых при начислении 13-й зарплаты.
Примеры расчета тринадцатой зарплаты
На практике, расчет 13-й зарплаты производится в процентах от ставки. Чаще, данный подход используют в отношении сотрудников, занятых в производственном процессе.
Для наглядности рассмотрим пример начисления годового бонуса группе сотрудников, занимающих одинаковые должности и имеющих один и тот же оклад:
- Сотрудник Васькин И. И. имеет трудовой стаж в компании более года. В течении периода, за который производится расчет годового бонуса, меры взыскания в отношении него не применялись.
- Сотрудник Алдошкин П. П. трудоустроился в компанию в календарном году, за который производится расчет годового бонуса. Нареканий со стороны руководства данный работник не имеет.
- Сотрудник Гуреев С. С. имеет многолетний стаж в компании, но в отчетном году ему был объявлен выговор за нарушение трудовой дисциплины. Принято решение об его депримировании и о выплате премии в размере 10 % от годового оклада.
В таблице ниже НДФЛ рассчитан в части обложения данным налогом годовой премии (13-й зарплаты). На оклад, как на доход работника, также начисляется НДФЛ.
На практике, компании применяют и иной метод расчета суммы бонуса по итогам год: на основании показателей KPI. Указанный метод расчета 13-й зарплаты чаще применяют в отношении управленческого и руководящего персонала.
Под понятием KPI понимаются ключевые показатели эффективности. На практике, они применяются в целях мотивации и стимулирования сотрудников на улучшение качества работы.
Кроме того, KPI может стать основным показателем, на основании которого будет определяться размер годового бонуса. Такой критерий опосредованно воздействует на качество выполнения служебных обязанностей в течении всего года.
Данный подход к начислению премий возник в связи с тем, что равное поощрение всех работников не оказывает влияния на качество работы. Это, в свою очередь, приводит к тому, что премия перестает носить стимулирующий характер.
Сотрудник, не проявляющий особого рвения к работе, начинает понимать, что наличие и размер 13-й зарплаты не зависит от его усилий и его это устраивает. Одновременно, его коллега - работник, полный идей и желания приносить компании пользу, теряет интерес к работе, осознавая, что полученный им годовой бонус ничем не отличается от бонуса его коллеги по работе.
Формирование показателей KPI для каждого сотрудника должно проходить с учетом критериев, которые:
- находятся в зоне влияния данного сотрудника;
- поддаются надежной и объективной оценке.
Рассмотрим примеры расчета суммы годового бонуса финансового директора.
Расчёт премии на основе целей для финансовой службы
Данный подход нацелен на достижение задач всей финансовой службы и общих планов развития компании.
При подведении итогов года осуществляется оценка достижения каждого из показателей KPI. Это происходит путем умножения веса конкретного блока показателей на каждый из показателей, а полученные результаты суммируются.
В итоге, определяется процент от максимальной суммы премирования сотрудника:
Согласно приведенной таблице, финансовый директор компании достиг следующих целей:
- наладил непрерывный процесс финансирования операционной и инвестиционной деятельности;
- принимал непосредственное участие во внедрении автоматизированного бизнес-процесса;
- качественно и в срок выполнял план-фактный анализ исполнения бюджета;
- обнаружил источник нерациональных расходов и упразднил его;
- профессионально исполнял распоряжения вышестоящего руководства.
Согласно расчету, размер 13-й зарплаты финансового директора составит 44% от максимально возможной суммы:
Оценка работы с учетом качества выполнения поручений
Определение размера годового бонуса данным методом несколько сложнее. При этом подходе, помимо весовых значений, для каждого показателя возникает необходимость провести оценку качества выполнения поставленных задач. Существует 4 градации:
Рассмотрим на примере, как оценить достижение поставленных целей финансовым директором организации:
Получив базовые данные, можно произвести расчет суммы годового бонуса:
Таким образом, три описанных в рамках публикации подхода сильно отличаются друг от друга. Причем, методов расчета суммы 13-й зарплаты может быть сколь угодно. Ведь в каждой организации можно найти свои рычаги воздействия на качество исполнения сотрудниками своих трудовых обязанностей.
Если работник уволился до конца года
Расчет и начисление 13-й зарплаты осуществляется после завершения календарного года и предварительного анализа финансово-хозяйственных показателей, полученных по итогам прошедшего года.
Выплата 13-й зарплаты — это право, а не обязанность работодателя. В итоге, решение о включении сотрудников, покинувших компанию до окончания календарного года, в состав премируемых принимается руководством компании самостоятельно.
Право на получение 13-й зарплаты, а также, ее размер зависит от результатов трудовых показателей за год, общего трудового стажа в компании и времени работы на протяжении года, за который начисляется данный годовой бонус. В итоге, на усмотрение работодателя одной части уволившихся сотрудников премия может быть выплачена, а другой — нет.
Как начисляется тринадцатая зарплата — проводки
Приступая к начислению 13-й зарплаты, важно определиться, когда будет производиться данная выплата.
Если годовой бонус выплачивается сотрудникам в следующем за отчетным периодом и с учетом достижения трудовых показателей в отчетном году, то бухгалтер в отчетном году обязан признать оценочное обязательство.
В учете появится одна из следующих бухгалтерских записей:
При этом, начисление страховых взносов за счет резерва должно быть отражено следующим образом:
Во всех прочих случаях процедура начисления 13-й зарплаты в бухгалтерском учете зависит от источника ее выплаты:
- за счет расходов по обычным видам деятельности;
- за счет чистой прибыли.
Начисление 13-й зарплаты в учете предприятия отражается одной из следующих проводок:
Счет 91 появляется в бухгалтерских записях вне зависимости от того, используется ли на выплату годового бонуса чистая прибыль текущего периода или прошлых лет.
Считается, что расходы на премирование сотрудников по итогам года можно отражать через счет 84. Это не так. Данный вид расходов относятся к прочим расходам, влияющим на финансовый результат организации.
Начисление страховых взносов следует производить в корреспонденции со счетами отражения самого вознаграждения:
Выплата тринадцатой зарплаты — проводки
Считается, что 13-ю зарплату работодатель обязан выплатить до 15 января года, следующего за тем, по итогам которого производится начисление бонуса. Однако, это не так. Руководитель организации в локальном или ином документе самостоятельно определяет сроки выплаты годового бонуса.
Нередки случаи, когда выплата 13-й зарплаты производится в апреле. Причем, это происходит после сдачи полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности по итогам того года, за которое производится премирование. Подобное решение руководителя не является нарушением трудового законодательства.
На практике, работодатели чаще не производят выплаты своим сотрудникам наличными средствами. Перевод зарплаты на банковские карты прочно вошел в обиход. Поэтому рассмотрим отражение выплаты годового бонуса сотрудникам посредством перечисления причитающихся к получению сумм на банковские карты сотрудников.
Если средства перечисляются в рамках зарплатного проекта, то деньги переводятся на счет банка, в котором открыты зарплатные карты сотрудников. Полученные средства банк самостоятельно распределит между личными счетами работников. Бухгалтерские записи при этом будут выглядеть следующим образом:
Необходимость использования счета 57 «Переводы в пути» в данном случае не возникает. Указанный счет предназначен для отражения средств, отправленных на расчетный счет организации, но временно на него не зачисленных. В случае перевода зарплаты средства переводятся не на счет организации, а на расчётный счет самого банка.
Если же перечисление зарплаты, в том числе и годового бонуса, осуществляется непосредственно на индивидуальные счета сотрудников, открытых ими в разных банках, то выплата зарплаты отражается в учете следующей проводкой:
Тринадцатая зарплата — налоги и страховые взносы
Говоря о налогообложении 13-й зарплаты, важно рассмотреть налог на прибыль, а также, НДФЛ и страховые взносы. Расскажем последовательно о начислении этих видов налогов с суммы 13-й зарплаты, выплаченной сотрудникам.
НДФЛ и страховые взносы
Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, на все суммы годовой премии необходимо начислить:
- страхвзносы по единому тарифу, то есть взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование + взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, то есть на травматизм (исходя из страховых тарифов, дифференцированных по классам профессионального риска, с учетом скидок или надбавок);
- НДФЛ.
Налогообложению подлежит любая премия в полном объеме, вне зависимости от того, предусмотрена ли она одним их локальных документов или нет.
Налог на прибыль
При определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль сумму 13-й зарплаты можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по данному налогу. Такое возможно в том случае, если 13-я зарплата предусмотрена трудовым договором или иным внутренним документом, а сама премия носит производственный характер.
Тринадцатая зарплата, начисление которой было осуществлено за счет средств специального назначения, целевых поступлений или чистой прибыли, налогооблагаемую базу по налогу на прибыль не уменьшает (ст. 270 НК РФ). В итоге, возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом, не требующая отдельного отражения.
На конец отчетного года, при сравнении стоимости активов и обязательств для целей БУ и НУ, бухгалтер регистрирует проводку на общую сумму разницы. Это делается отдельно по каждому виду активов и обязательств по:
- счету 09 «Отложенный налоговый актив»;
- счету 77 «Отложенное налоговое обязательство»;
- счету 99 «Прибыли и убытки».
Итоги
Таким образом, начисление 13-й зарплаты — это процесс финансового творчества, ограниченный рамками российского законодательства.
