В связи с коронавирусной пандемией для бизнеса и граждан вводятся различные льготы и послабления, как в налоговой, так и в других сферах. В этом обзоре мы расскажем о мерах поддержки, принятых на сегодня.
Поддержка бизнеса: льготы для ИП и организаций
Коронавирус внес огромные коррективы в работу множества предприятий, а деятельность некоторых отраслей практически парализовал. Прекращено авиасообщение с другими странами, ограничено наземное перемещение через границу. В связи с введением режима самоизоляции, не работает множество магазинов, предприятий общепита, гостиницы, турагентства и многие другие компании. В целях остановки распространения заражений, с 30 марта по 3 апреля Президентом РФ объявлены нерабочие дни, которые работодатели обязаны оплатить своим сотрудникам в полном объеме (Указы № 206 от 25.03.2020, № 239 от 02.04.2020).
Введенные ограничения и меры противодействуют коронавирусу, но в то же время оборачиваются немалыми убытками для российского бизнеса. Постановлением Правительства № 434 от 03.04.2020 (ред. от 10.04.2020) определены отрасли, которые более всего пострадали от ситуации с пандемией. К ним отнесены:
- Авто- и авиаперевозки, деятельность аэропортов (ОКВЭД 49.3, 49.4, 51.1, 51.21, 52.21.21, 52.23.1);
- Сфера культуры, организации досуга и развлечений (ОКВЭД 90);
- Спорт и физкультурно-оздоровительная деятельность (ОКВЭД 93, 96.04,86.90.4);
- Сфера туризма (ОКВЭД 79);
- Гостиничный бизнес (ОКВЭД 55);
- Общепит (ОКВЭД 56);
- Дополнительное и негосударственное образование (ОКВЭД 85.41, 88.91);
- Организация конференций и выставок (ОКВЭД 82.3);
- Бытовые услуги населению (ОКВЭД 95, 96.01, 96.02);
- Кинотеатры (ОКВЭД 59.14);
- Стоматологическая практика (ОКВЭД 86.23).
Проверить свой основной вид деятельности и ОКВЭД по нему, а также узнать, включен ли субъект в Реестр МСП, можно на сайте ФНС в разделе «Коронавирус: меры поддержки бизнеса».
Основная часть льгот предусмотрена в отношении указанных отраслей, а также для представителей малого м среднего бизнеса, но различные меры поддержки принимаются и в отношении остальных субъектов.
Ограничены проверки бизнеса и налоговые взыскания
Постановлением № 409 от 02.04.2020 (п. 4) Правительство запретило проведение выездных налоговых проверок до 31 мая включительно – это предусмотрено для всех налогоплательщиков. Приостановлено не только вынесение решений о новых проверках, но и уже назначенные мероприятия. Не проводятся проверки соблюдения валютного законодательства, кроме случаев, когда нарушения уже выявлены и срок давности для привлечения к ответственности по ним истекает 1 июня 2020.
Приостановлено и течение сроков, связанных с налоговыми проверками и производством по делам о налоговых правонарушениях – подробные разъяснения о порядке такого приостановления приведены в письме ФНС № СД-4-2/5985@ от 09.04.2020.
Также продлены на 20 рабочих дней сроки представления налоговикам и ФСС пояснений, документов и иных данных по требованиям, полученным в период с 1 марта по 31 мая 2020г. (по НДС – на 10 рабочих дней).
За документы, не представленные налоговикам по их запросу, срок представления которых приходится на март-май 2020г, штрафовать по ст. 126 НК РФ не будут.
До 31 мая налоговики не будут блокировать банковские счета и переводы электронных денежных средств.
Согласно поручению Правительства от 18.03.2020, до 1 мая 2020 г. приостановлены проверки, проводимые в соответствии с законом № 294-ФЗ от 26.12.2008 «О защите прав юрлиц и ИП…», кроме внеплановых, назначаемых при угрозе жизни и здоровью населения, угрозе возникновения ЧС, а также при оформлении разрешений и лицензий. До 1 мая приостановил плановые и внеплановые проверки Росреестр, а срок для исполнения его предписаний, по которым требовалось устранить нарушения в период до 1 мая, продлен на 3 месяца. Также в 2020 году не будут назначаться таможенные проверки (за некоторым исключением).
Читайте также: Как бизнесу получить деньги от государства бесплатно
Продлены сроки уплаты налогов и сдачи отчетности
Постановлением № 409 от 02.04.2020 (п.1) малому и среднему бизнесу продлили сроки уплаты налогов и авансовых платежей по ним. Отсрочка возможна в отношении ИП и компаний, которые на 1 марта 2020 г. числятся в Реестре МСП, деятельность которых отнесена к отраслям, наиболее пострадавшим от коронавируса. Срок продлевается автоматически, никаких заявлений в ИФНС подавать не надо.
Уплатить некоторые налоги за 2019 год (на прибыль, ЕСХН, УСН, НДФЛ предпринимателей), налоги и авансы за 1 и 2 кварталы 2020 г. таким субъектам можно на 3, 4 или 6 месяцев позже установленного НК РФ срока. Предусмотрена и возможность продления срока уплаты авансов по имущественным налогам, если такие платежи предусмотрены законами субъектов РФ. При этом без изменений остались сроки для уплаты НДС, НДФЛ (уплачиваемого агентами за физлиц), и налог на профдоход (налог на «самозанятых»).
Срок уплаты страховых взносов, включая взносы на «травматизм» продлен лишь для микропредприятий (ИП и юрлиц) , пострадавших от пандемии. На 4 и 6 месяцев позже им можно перечислить страхвзносы с выплат физлицам за март-июль 2020 г., и на 4 месяца продлен срок уплаты взносов ИП «за себя» с дохода свыше 300 тыс. руб. за 2019 год.
Таблица новых сроков уплаты налогов и страхвзносов - в этой статье.
Также глава Правительства М.Мишустин 09.04.2020 поручил Минтруду и Минфину разработать проект постановления о предоставлении пострадавшим от пандемии субъектам малого и среднего предпринимательства рассрочки на срок не менее года по уплате налогов, сроки по которым продлили ранее, и отсрочек по уплате страховых взносов на полгода - не только микропредприятиям, но и другим субъектам МСП.
Что касается продления сроков сдачи налоговых отчетов, то эта мера действует абсолютно для всех налогоплательщиков и налоговых агентов, независимо от их принадлежности к МСП или пострадавшим отраслям (п. 3 Постановления № 409). Декларации по НДС и «Расчет по страховым взносам» за 1 квартал 2020 нужно сдать не позже 15 мая, а на все остальные декларации и отчеты, срок подачи которых выпадает на март-май 2020г., распространяется отсрочка на 3 месяца.
Таблица новых сроков сдачи приведена в нашей отдельной статье.
Введены дополнительные основания для налоговой отсрочки (рассрочки)
Для компаний и ИП из наиболее пострадавших от пандемии отраслей, а также для градообразующих, системообразующих и стратегических предприятий, утверждены новые Правила предоставления отсрочки и рассрочки по налогам (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).
Получить отсрочку (рассрочку) можно по налогам и страховым взносам со сроком уплаты в 2020 году (кроме акцизов и НДПИ), подав заявление до 1 декабря 2020г. При этом должно выполняться хоть одно из условий:
- снижение доходов, доходов от реализации или от операций по НДС с нулевой ставкой более чем на 10%;
- в отчетных периодах 2020 года зафиксирован убыток (а в 2019 его не было).
Для отсрочки на период более полугода потребуется обеспечение в виде залога недвижимости (если кадастровая стоимость больше суммы долга), поручительства или банковской гарантии.
Если доход снизился более чем наполовину, отсрочку дадут максимум на год, если более чем на 30% - на 9 месяцев, при снижении более чем на 20% - на 6 месяцев, в остальных случаях – на 3 месяца. Для рассрочки, предоставляемой пострадавшему бизнесу, максимальный срок при снижении выручки более чем на 50%, либо при одновременном наличии убытка и снижении дохода более чем на 30% - 3 года, а для крупнейших налогоплательщиков при снижении их дохода более чем на 50% - 5 лет.
Вдвое снижена ставка по страховым взносам
С 1 апреля законом № 102-ФЗ от 01.04.2020 введены пониженные тарифы страхвзносов для всех ИП и компаний, относящихся к субъектам малого и среднего бизнеса, включая микропредприятия.
Совокупная ставка снижается с 30% до 15%, но применять ее можно не ко всем доходам застрахованных физлиц, а только к той части, которая превышает размер федерального МРОТ (в 2020 г. – 12130 руб.). На доходы в пределах МРОТ взносы начисляются по прежней ставке 30%.
Выплачиваемые доходы учитываются по каждому физлицу отдельно и ежемесячно сравниваются с МРОТ. С суммы превышения лимита (12130 руб.) взносы рассчитываются по ставкам:
- 10% - ПФР;
- 5% - ФФОМС;
- в ФСС отчисления со сверхлимитного дохода не производятся.
Пониженные ставки применяют с 1 апреля 2020г, сроком действия они не ограничены.
Подробнее о новых тарифах читайте здесь.
Читайте также: Страховые взносы 15 процентов: с какого числа и для каких предприятий
Снижена кредитная нагрузка для МСП
Закон № 106-ФЗ от 03.04.2020 (ст. 7) разрешил субъектам малого и среднего предпринимательства, работающим в сферах, наиболее пострадавших от коронавируса, приостановку платежей по кредитным договорам, включая ипотечные, заключенным с банками ранее 3 апреля 2020г. Процедура получения отсрочки по кредиту максимально упрощена - достаточно поданного до 30.09.2020 заявления заемщика, или его обращения по телефону. Постановлением Правительства № 435 от 03.04.2020 установлены лимиты кредитов, к которым можно применять такие «каникулы». В частности, максимальный размер потребительского кредита ИП составляет 300 тыс. руб., а автокредита – 600 тыс. руб.
Кредитные каникулы возможны при условии, что доход заемщика в месяце перед обращением за приостановкой платежей снизился более чем на 30% по сравнению со среднемесячным доходом в 2019 году. Приостановить кредитные платежи можно на период до полугода – его длительность определяет сам заемщик. В этот период не требуется вносить никакие платежи и не начисляются неустойки, при этом можно вносить деньги, которые будут погашать основную часть займа. ИП вправе заменить приостановку ежемесячных платежей на уменьшение их размера в течение периода «каникул».
Подробнее о «кредитных каникулах» читайте в нашей статье.
Льготные кредиты бизнесу
Центробанк расширил программу рефинансирования по кредитам для представителей малого и среднего бизнеса, сняв отраслевые ограничения (Информация Банка России от 20.03.2020). Ставка по кредитам в рамках данной программы составит не более 8,5%.
В рамках данной госпрограммы банки с 8 апреля уже выдают субъектам МСП также беспроцентные кредиты на выплату зарплаты сроком до полугода. Размер кредита рассчитывается исходя из суммы МРОТ, умноженной на число сотрудников и количество месяцев кредитования. Как правило, условием для получения кредита является наличие зарплатного проекта в банке-кредиторе.
Введен мораторий на банкротство
Постановлением Правительства № 428 от 03.04.2020 с 6 апреля 2020 г. введен полугодовой мораторий на возбуждение дел о банкротстве в отношении должников, которыми являются:
- все ИП и компании, чья деятельность отнесена к наиболее пострадавшим от коронавируса отраслям;
- системообразующие и стратегические предприятия, внесенные в специальные перечни Правительства.
В период моратория суды не будут принимать заявления кредиторов на банкротство данных должников и вернут принятые заявления, по которым еще не начато производство. Начатые производства приостанавливаются. На имущество должников в период с 6 апреля до 6 октября не может обращаться взыскание, но не снимается имущественный арест и иные ограничения, наложенные в целях его обеспечения.
Мораторий не препятствует инициированию процедуры своего банкротства самим должником.
Подробнее о моратории читайте здесь.
Отсрочка по арендной плате
Статьей 19 закона № 98-ФЗ от 01.04.2020 введена обязанность арендодателя в течение 30 дней заключить дополнительное соглашение об отсрочке арендных платежей, если арендатор (ИП, организация), чья деятельность входит в перечень наиболее пострадавших отраслей, обратился к нему с такой просьбой. Это касается договоров аренды любой недвижимости, кроме жилых помещений (федеральной, муниципальной, частной), заключенных до принятия в 2020 году субъектом РФ решения о введении режима повышенной готовности или ЧС.
Правительство разработало требования к условиям и срокам такой отсрочки (Постановление № 439 от 03.04.2020). Она может предоставляться на период до 1 октября 2020г., при этом задолженность по аренде предстоит уплатить равными платежами, не превышающими половину месячной платы, в период с 01.01.2021 по 01.01.2023. Отсрочка не касается оплаты коммунальных услуг и расходов на содержание имущества.
Подробнее об арендной отсрочке читайте в нашей статье.
Лицензии продлят автоматически
Временно упрощена процедура получения ряда лицензий и разрешений. Постановлением Правительства № 440 от 03.04.2020 на 12 месяцев продлеваются сроки действия лицензий, которые истекают в период с 15 марта по 31 декабря 2020 г. Перечень таких лицензий приведен в приложении № 1 к Постановлению, и включает в т.ч. лицензии на производство и реализацию алкоголя, на пользование недрами, госрегистрацию лекарств для медицинского и ветеринарного применения и др. Не потребуется переоформлять лицензии в связи с реорганизацией юрлица или изменением деталей адреса (переименование улицы и т.п.).
По некоторым видам деятельности, требующим прохождения аттестации, аккредитации и т.п., срок разрешительных процедур переносится на 12 месяцев, либо такие процедуры признаются пройденными, а решение действующим.
Снижены эквайринговые комиссии при онлайн-торговле
Для торгово-сервисных предприятий, занимающихся розничной онлайн-торговлей продуктами, медицинскими товарами, одеждой и товарами повседневного спроса, в период с 15 апреля по 30 сентября размер максимальной эквайринговой комиссии устанавливается на уровне 1% (обычно она составляет в среднем 1,2-2,2%). Для бытовой техники, электроники, средств связи такое снижение возможно при покупке на сумму не более 20 тыс. руб. (Информационное сообщение Банка России от 27.03.2020).