УСН с 2021: изменения

26.08.2020
0
Команда СП

С 01.01.2021 «упрощенку» ожидает ряд нововведений. Благодаря им применять спецрежим сможет более широкий круг налогоплательщиков. Подробнее о новом в УСН с 2021 года расскажем в нашем материале.

УСН с 2021 года: последние новости

В следующем году меняются лимиты, разрешающие продолжить деятельность в рамках «упрощенки». Это стало главной новостью по УСН с 2021 года.

Законодатель устанавливает своего рода переходные положения для субъектов, рискующих утратить право на уплату налога УСН с 2021 года. При этом плательщики сохранят возможность применения УСН, но для них возрастет налоговая ставка.

УСН с 2021 года: изменения

Новые положения о праве применения УСН с 2021 года вводит Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Речь идет о повышении предельных размеров доходов и численности штата.

Предельные доходы УСН на 2021 год

В настоящий момент «упрощенцы» обязаны учитывать лимит годового дохода – 150 млн. руб. При его несоблюдении организация или ИП оказываются на общем налоговом режиме с первого дня квартала, в котором зафиксировано нарушение.

При превышении годового дохода по УСН, с 1 января 2021 года соблюдается такой порядок:

  • если до конца налогового периода доход остался в рамках свыше 150 млн., но до 200 млн. руб. включительно – плательщик остается на УСН;
  • если доход перевалил за 200 млн. руб. – плательщик теряет право на УСН.

Численность работников при УСН на 2021 год

«Упрощенец» может принять на работу не более 100 человек. Показатель определяется как средняя численность по правилам, установленным Росстатом.

С 01.01.2021 этот лимит обновлен:

  • если численность персонала оказалась в пределах свыше 100 и не более 130 человек – субъект сохраняет право на дальнейшее применение УСН;
  • если штат превысил 130 человек – право применения УСН утеряно.

Напомним, что вернуться на УСН хозяйствующие субъекты вправе лишь спустя год с даты утраты права на этот налоговый режим.

Налог УСН в 2021 году

Одновременно с ростом лимитов по доходам и численности сотрудников применяются повышенные ставки по налогу для переходного периода:

Соответствие лимитам

Ставка УСН «доходы»

Ставка УСН «доходы минус расходы»

Период применения

До 150 млн руб. и до 100 человек включительно

6%

15%

С начала года

150-200 млн руб. и 100-130 человек

8%

20%

С начала квартала, в котором начали соблюдаться указанные пределы, и до конца года

Обратите внимание: если базовые ставки региональными законами могут снижаться в границах 1-6% и 5-15%, то пониженный размер для переходных ставок не предусмотрен.

Закон № 266-ФЗ корректирует положения ст. 346.20 и 346.21 НК РФ:

  • в переходном периоде база по «упрощенке» рассчитывается как сумма доходов или разница между доходами и расходами с начала года, уменьшенная на базу, определенную за отчетные периоды до квартала выхода за базовые рамки;
  • сумма налога включает две величины: исчисленную по ставке 6% или 15% до нарушения базовых лимитов и исчисленную по увеличенным ставкам 8% или 20% в переходном периоде.

УСН 2021: изменения на примерах

Рассмотрим примеры расчета упрощенного налога по правилам 2021 года.

Пример 1. Объект – доходы

ИП Пименова А.А. является плательщиком УСН с доходов. В 2021 году ею получены доходы и уплачены страховые взносы:

 

Доходы, тыс. руб.

Страховые взносы, тыс. руб.

1 квартал

56 000

1 700

1 полугодие

126 000

3 500

9 месяцев

167 000

5 600

год

214 000

7 200

Проведем расчеты налога, который будет уплачен по итогам каждого отчетного периода:

 

Налоговая база, тыс. руб.

Налог, тыс.руб.

Налог (аванс) после уменьшения на страховые взносы, но не более, чем на 50%, тыс.руб.

Налог (аванс) к уплате

1 квартал

56 000

56 000 х 6% = 3360

1 680 (3360 х 50%)

1 680

1 полугодие

126 000

126 000 х 6% = 7560

4 060 (7560 – 3500)

2 380 (4060 – 1680)

9 месяцев

167 000

126 000 х 6% + (167 000 – 126 000) х 8% = 10840

Ставка увеличена, т.к. в 3 квартале превышен предел 150 млн. руб. дохода

5420 (10840 х 50%)

1 360 (5420 – 1680 – 2380)

Год

214 000

С начала 4 квартала ИП утратил право оставаться на УСН за счет нарушения ограничения по доходам в 200 млн. руб.

Оказавшись на общем режиме с 01.10.2021, ИП Пименова А.А. заплатит по итогам 2021 года:

  • УСН в размере: 1 680 + 2 380 + 1 360 = 5 420 тыс. руб.;
  • НДС и НДФЛ, исчисленные с доходов, полученных после утраты права на УСН, т.е. в 4 квартале.

По действующим в 2020 г. правилам ИП оказался бы на общем режиме уже с 01.07.2021. Вернуться на УСН предприниматель сможет лишь с 2023 года.

Пример 2. Объект – доходы, уменьшенные на расходы

ООО «Промсбыт» является плательщиком УСН с объектом «доходы минус расходы». В 2021 году показатели деятельности фирмы таковы:

 

Доходы, тыс.руб.

Расходы, тыс. руб.

Штат, человек

1 квартал

24 000

19 000

95

1 полугодие

53 000

43 000

103

9 месяцев

110 000

92 000

99

Год

159 000

138 000

97

Предприятие не нарушило ограничения переходного периода и до конца 2021 осталось плательщиком УСН. Но во 2 квартале оно превысило базовый предел по числу работников, поэтому с 1 апреля и до конца 2021 года ООО «Промсбыт» будет платить налог по ставке 20%:

 

Налоговая база, тыс. руб.

Расчет налога, тыс. руб.

Налог (аванс) к уплате

1 квартал

24 000 – 19 000 = 5 000

5 000 х 15% = 750

750

1 полугодие

53 000 – 43 000 = 10 000

5000 х 15% + (10 000 – 5 000) х 20% = 1 750

Ставка увеличена, т.к. во 2 квартале произошло превышение лимита численности сотрудников

1000 (1750 – 750)

9 месяцев

110 000 – 92 000 = 18 000

5000 х 15% + (18 000 – 5 000) х 20% = 3 350

1 600 (3350 – 750 – 1000)

Год

159 000 – 138 000 = 21 000

5000 х 15% + (21 000 – 5 000) х 20% = 3 950

Превышение базового предела доходов в 4 квартале роли не играет, т.к. ставка 20% применяется уже с 01.04.2021

600 (3950 – 750 – 1000 – 1600)

За весь 2021 год налог УСН достигнет:

  • поквартально 750 + 1 000 + 1 600 + 600 = 3 950 тыс. руб.;

По действующим в 2020 году правилам ООО оказалось бы на общем режиме уже со 2 квартала 2021 года.

Заключение

С 2021 года вводятся переходные положения для «упрощенцев», превысившие установленные пределы доходов и штата сотрудников, которые дают право остаться на спецрежиме: доходы - до 200 млн. руб. и численность персонала - до 130 человек включительно. В переходном периоде за счет роста ставок для субъекта произойдет повышение УСН в 2021 году.

Читайте также: Что делать при превышении лимита УСН