Счет 99 в бухгалтерском учете
Главная цель коммерческой организации – это получение прибыли. При этом каждая хозоперация влияет на величину доходов и расходов, а для сводного накопления сведений используется счет 99 «Прибыли и убытки». За весь год на нем аккумулируется информация по:
- Прибылям либо убыткам с 90 сч. по основным ОКВЭД.
- Прибылям либо убыткам с 91 сч. по дополнительным ОКВЭД.
- Условным доходам/расходам, участвующим в расчете налога.
- Принятым штрафам, недоимкам и ПНР/ОНА (при работе по ПБУ 18/02).
99 счет бухгалтерского учета – это последняя ступенька на пути к реформации бухбаланса. Итоговая проводка обнуляет остатки путем переноса образовавшихся сумм на сч. 84. А также хозяйственные операции на счете 99 отражают списание (оприходование) потерь (излишков) ТМЦ и ОС, полученных в чрезвычайных или форс-мажорных обстоятельствах (аварийные ситуации, стихийные бедствия, войны и др.).
Счет 99 – субсчета:
- 99.1 – используется для отражения финрезультатов по обычным ОКВЭД компании.
- 99.2, 99.3 – применяется для отражения финрезультатов по прочим ОКВЭД.
- 99.4 – для отражения чрезвычайных доходов.
- 99.5 – для отражения чрезвычайных расходов.
- 99.6 – для отражения сумм налога с прибыли и штрафных санкций.
- 99.7 – здесь отражаются суммы финрезультатов за отчетный период.
- 99.9 – здесь могут отражаться прочие суммы финрезультатов.
Следует отметить, что счет 99, характеристика содержится в Приказе № 94н от 31.10.00 г., можно группировать иным способом с учетом аналитических потребностей организации и нюансов заполнения достоверной и полной бухотчетности.
Как отразить обороты по счету 99 в бухгалтерской отчетности, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Путеводитель по налогам.
Счет 99 – активный или пассивный?
99 счет бухгалтерского учета – это активно-пассивный бухсчет. Кредит 99 счета показывает образование прибыли и всевозможных доходов, корреспондируя со счетами – 90, 91, 84, 10, 51, 50, 60, 73 и др. А дебет 99 счета показывает получение убытков и различных расходов, корреспондируя со счетами – 01, 03, 10, 08, 07, 19, 20, 29, 23, 28, 26, 25, 69, 68, 70, 84, 91, 90 и др.
Входящее или исходящее кредитовое сальдо по счету 99 означает превышение доходной части над расходной, следовательно, получение прибыли фирмой. Когда по дебету 99 счета отражается остаток, значит, величина расходов за период оказалась больше доходов и в результате образовался убыток. Таким образом, сальдо 99 счета по дебету свидетельствует об убытке, а по кредиту – о прибыли.
Обратите внимание! 99 счет в бухгалтерском балансе напрямую не отражается, а только после реформации остатков. При этом итоговая сумма со сч. 99 списывается в дебет или кредит сч. 84, а затем с 84 счета остаток на 31.12 вносится в стр. 1370 формы баланса.
Проводки по счету 99
Чтобы яснее понимать, что значит 99 счет по кредиту и какой финансовый результат показывает дебет счета 99, приведем типовой пример из деятельности предприятия.
Предположим, торговая компания занимается реализацией оборудования. За декабрь месяц продано электротоваров на 360 000 руб., в том числе НДС 20 % 60 000 руб. Дополнительно организация разово предоставляет в аренду помещение, сумма арендной платы составила 24 000 руб., в том числе НДС 4 000 руб. Допустим, что других операций за период не было, себестоимость проданной продукции равна 260 000 руб., а так как декабрь заключительный месяц, одновременно производится реформация баланса.
Бухгалтер выполнит проводки следующим образом:
- Дт 62 Кт 90.1 на 360 000 руб. - отражены доходы при продаже электротоваров.
- Дт 90.3 Кт 68.2 на 60 000 руб. - выделен НДС с реализации.
- Дт 90.2 Кт 41 на 260 000 - списана себестоимость товаров.
- Дт 90 Кт 99 на 40 000 руб. (360 000 - 60 000 - 260 000) – сформирована прибыль от торговой деятельности по итогу месяца. В этом случае ответ на вопрос: Кредит 99 счета – прибыль или убыток? однозначен – прибыль.
- Дт 62 Кт 91.1 на 24 000 руб. – отражены доходы по арендному договору.
- Дт 91.2 Кт 68.2 на 4 000 руб. – выделен по аренде НДС.
- Дт 91 Кт 99 на 20 000 руб. – сформирована прибыль по аренде за месяц.
- Дт счет 99.09 Кт 84 на 60 000 руб. – по итогам года произведена реформация баланса: выявленная прибыль отнесена в состав финансового результата за прошлые периоды.
Итоги
Вывод – мы выяснили, что счет 99 «Прибыли и убытки» является активно-пассивным и предназначен для определения бухгалтером величины прибыли или убытка, полученной предприятием за отчетный период. На конец отчетного периода этот счет остатка не имеет, поскольку обнуляется через реформацию путем списания сумм на сч. 84.