В 2019 году в четырех регионах России появились официально самозанятые граждане. Плюсы и минусы работы на экспериментальном режиме налогообложения можно оценить уже по итогам первого полугодия. Система взимания одного налога с доходов от профессиональной деятельности привлекательна для физических лиц своей простотой и невысокой фискальной нагрузкой. Этот спецрежим доступен и для ИП, он имеет мало ограничений, отличается удобством применения, но имеет и ряд недостатков, часть из которых обусловлена отсутствием наработанной практики взаимодействия налогоплательщиков, банков и ФНС.
Самозанятый гражданин: плюсы и минусы
Режим налогообложения для самозанятых введен в виде эксперимента в Москве, Московской, Калужской областях и в Татарстане законом от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ. Для налогоплательщиков предусмотрено всего два варианта налоговых ставок – 4% и 6% в зависимости от статуса контрагента (физлицо / юрлицо, ИП). Все общение с налоговиками сводится к обмену сообщениями через электронное приложение «Мой налог», онлайн-касса самозанятым не нужна.
Если человек самозанятый, плюсы и минусы нового спецрежима для него проявляются в следующем:
-
Нет необходимости вести бухгалтерский и налоговый учет, не надо платить НДС, но эта особенность может стать косвенным ограничителем в деятельности, т.к. юридические лица стремятся искать контрагентов из числа плательщиков НДС, чтобы обеспечить себе налоговый вычет по этому налогу.
-
Не надо платить страховые взносы, при этом самозанятые не лишены права пользоваться услугами бесплатной медицины в рамках полиса ОМС. В то же время, такая преференция негативно сказывается на будущей пенсии – период работы в статусе самозанятого лица не засчитывается в стаж, не накапливается страховой стаж и не формируется база для пенсии. Чтобы исправить это, необходимо дополнительно производить добровольные отчисления на пенсионное страхование, либо параллельно с «самозанятым» бизнесом работать по трудовому договору, с доходов по которому работодатель перечисляет страхвзносы.
-
Когда физлицо или ИП – самозанятый, плюсы и минусы для него проявляются в механизме начисления налога. Сумма налоговых обязательств рассчитывается по ставкам, значительно меньшим, чем НДФЛ или налог на прибыль, но при этом не учитываются понесенные им в процессе осуществления коммерческой деятельности затраты.
Плюсы самозанятых заключаются в простоте механизма регистрации и работы на спецрежиме, а также невысоком уровне платежей в бюджет. Для регистрации в качестве самозанятого достаточно соответствовать условиям режима налогообложения по лимиту доходов (2,4 млн руб. в год), заниматься незапрещенным для НПД видом деятельности и не иметь наемных работников. Онлайн-кассу, отчетность, ЭЦП и прочие элементы взаимодействия с налоговиками заменяет одно приложение – «Мой налог». Для его функционирования нужен доступ в интернет и смартфон, планшет или стационарный компьютер. Чеки формируются приложением при вводе продажи, при этом самозанятый указывает минимум данных – сумму сделки, тип товара и выбирает категорию покупателя, для юридических лиц и ИП надо прописать их ИНН. Чеки можно распечатывать или пересылать контрагенту в электронном виде на почту, телефон.
Отчетность предоставлять не надо, налог за налогоплательщика рассчитывает ФНС, она же проводит мониторинг расчетов. Если обязательства перед бюджетом не будут погашены вовремя, приложение напомнит налогоплательщику об этом, предупредит о возможных последствиях просрочки.
У всех самозанятых есть право на налоговый вычет, он применяется автоматически нарастающим итогом до исчерпания суммы лимита (10 000 руб.). Но сразу всю сумму использовать нельзя: к налоговой базе по сделкам с физлицами вычет применяется ежемесячно в размере 1% от базы, а по сделкам с юрлицами и ИП – в размере 2%.
Для ИП этот режим удобен тем, что на него можно переходить с любой системы налогообложения сразу после регистрации в качестве самозанятого, но совмещение НПД с другими режимами невозможно.
Плюсом для самозанятых является возможность подтверждения заработка. Для этой цели в программе предусмотрена функция выдачи справки о наличии статуса самозанятого и справки о его доходах.
Если человек самозанятый, минусы для него проявятся в следующих аспектах:
-
есть лимит годовой выручки (2,4 млн руб.), при превышении которого утрачивается право на применение спецрежима, что ограничивает возможность расширения бизнеса;
-
нельзя использовать наемный труд по трудовым договорам;
-
законодательство исключает переход на уплату НПД для тех, кто занимается перепродажей готовой продукции или добычей полезных ископаемых, посреднической деятельностью;
-
налог рассчитывается ежемесячно, отсрочек по его уплате не предусмотрено, гасить обязательства надо оперативно – сумма к уплате выставляется к 12 числу, а до 25 числа этого же месяца ее надо перечислить в бюджет;
-
не формируется страховой стаж, возможность его получения есть, но при условии осуществления дополнительных платежей на пенсионное страхование;
-
для ИП-самозанятых минусы проявляются в запрете совмещения НПД с другими налоговыми спецрежимами;
-
пособия на случай болезни или ухода в декрет для самозанятых не предусмотрены, так как эта категория граждан не платит обязательные взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности, это означает, что в случае с беременностью и родами, или болезнью, человек не сможет претендовать на соцвыплаты из бюджета, если только он не платит взносы добровольно;
-
размер ежемесячных расходов на ведение бизнеса не уменьшает налоговую базу, поэтому при высоком уровне издержек этот режим налогообложения может оказаться менее выгодным, чем УСН.
Самозанятый – подводные камни
После ввода нового налогового спецрежима самозанятые столкнулись с проблемами, предугадать появление которых до начала эксперимента было невозможно. Одной из первых неожиданностей стала блокировка некоторыми банками счетов самозанятых. Таким способом банковская система пыталась отсеять нелегальных предпринимателей. Другой проблемой стало желание малого бизнеса сэкономить на страховых взносах – некоторые предприятия и предприниматели убеждают своих штатных работников переходить на уплату НПД и сотрудничать с ними на основе договоров ГПХ. Но такая схема сотрудничества признается незаконной, так как доход, получаемый по договорам ГПХ от своих бывших работодателей в течение двух лет после перехода на данный налоговый спецрежим, не может быть объектом обложения НПД.