Расчет 1% свыше 300000 (ИП УСН)

Порядок расчета взносов — общие положения

Размеры страхвзносов, уплачиваемых ИП за себя, указаны в п. 1.2 ст. 430 НК РФ. За расчетный период 2026 года предприниматели обязаны уплатить в бюджет взносы на обязательное страхование за себя в размере:

• совокупном фиксированном – 57 390 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное пенсионное страхование (ОПС). Такое возможно при доходе ИП за 1 год менее 300 000 руб.;
• 57 390 руб. (на ОМС, ОПС) + 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. (на ОПС), — при получении ИП дохода свыше 300 000 руб. за 1 год.

Максимальный размер дополнительного взноса (1%) за 2026 год — 321 818 руб. Максимальный совокупный размер взносов за 2026 год (фиксированные + 1%) составляет 379 208 руб.

В свою очередь, расчетный период 2027 года взносы ИП за себя составляют:

• фиксированные – 61 154 руб. на обязательное медицинское страхование (ОМС), обязательное пенсионное страхование (ОПС), при доходе менее 300 000 руб. в течение года;
• 61 154 руб. (на ОМС, ОПС) + 1% с дохода, превышающего 300 000 руб. (на ОПС), — при получении ИП дохода свыше 300 000 руб. в течение года.

Максимальный размер дополнительного взноса (1%) за 2027 год — 342 923 руб. Максимальный совокупный размер взносов за 2027 год (фиксированные + 1%) — 404 077 руб.

Формула для расчета страховых взносов свыше 300 тыс. руб.

Чтобы вычислить сумму 1% взносов на пенсионное страхование, нужно знать размер доходов за год. Для расчета 1% с суммы взносов на страхование ОПС используется формула:

«Пенсионные» взносы с дохода свыше 300 000 руб. за 1 год  = (Полученные за 1 год доходы ИП – 300 000 руб.) х 1%/100%.

Доходы определяются по кассовому методу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Однако, в соответствии со ст. 430 НК РФ, и на УСН "Доходы" и на УСН "Доходы минус расходы" облагаемой базой будут только доходы ИП свыше 300 000 руб., полученные за 1 год.

Как осуществляется расчет 1% свыше 300 000 рублей у ИП на УСН «Доходы»

ИП, применяющие налоговый режим УСН «Доходы», в качестве базы для начисления 1% взносов учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы, полученные за год в соответствии со ст. 346.15, ч. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ. Сумма облагаемых доходов указана по строке «Итого за год» раздела № 1 КУДиР.

Как ИП на УСН заполнить КУДиР, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Пример 1

ИП работает на УСН «Доходы» (6%). Фиксированный взнос на страхование за 2026 год составляет 57 390 руб. За 2026 г. облагаемый доход предпринимателя, согласно КУДиР, равен 2 270 000 руб.

В итоге, 1% страхвзноса с превышения 300 000 руб., будет рассчитан следующим образом:

(2 270 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%/100% = 19 700 руб. < 321 818 руб.,

Размер суммы страховых взносов в размере 1% от дохода ИП за год всегда необходимо сравнивать с предельным значением. К уплате берется меньшая величина. В приведенном примере сумма взносов в 19 700 руб. меньше максимально возможной суммы взноса (321 818 руб.). В итоге, она и подлежит перечислению в бюджет вместе с суммой фиксированного взноса (57 390 руб.).

За 2026 год ИП на УСН "Доходы" обязан будет перечислить в бюджет страховые взносы за себя в размере 77 090 руб. (57 390 руб. + 19 700 руб.).

Пример 2

Доход ИП на УСН 6% за 2026 г. составляет 82 500 000 руб.

Внимание! Если в 2026 году сумма дохода на УСН превысила 20 млн руб., упрощенец с 2027 года становится плательщиком НДС.

Статья по теме: НДС на УСН с 2026 года Новые правила, касающиеся налога на добавленную стоимость, ввели для упрощенцев с 2025 г. Еще в 2024 г. юрлица, ИП, применяющие УСН, его не платили. Как и что для них может поменяться, какие нововведения ожидаются, НДС для УСН с 2026 года - эти и иные, сопутствующие, вопросы затронем в статье. Подробнее

В декабре 2026 г. ИП уплатил за себя страховые взносы в фиксированном размере (57 390 руб.).

В июне 2027 г. ИП рассчитывает доплату по взносам за прошедший 2026 год. Доплата по взносам в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. составила:

(82 500 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%/100% = 822 000 руб. > 321 818 руб. (предельной суммы за расчетный период 2026 года).

В итоге, доплата по взносам в размере 1% от дохода ИП за год  = 321 818 руб. Указанную сумму взносов ИП обязан уплатить в бюджет до 01.07.2027.

В итоге, у ИП на УСН размер страховых взносов за себя за 2026 год составил 379 208 руб. = (57 390 руб. + 321 818 руб.).

Как производится расчет 1% свыше 300 000 рублей у ИП на УСН «Доходы минус расходы»

ИП, применяющие УСН 15%, в качестве налогооблагаемой базы, при определении суммы взносов в размере 1% от дохода, свыше в 300 000 руб. за год, считают размеры взносов не с дохода, а с разницы между доходами и расходами (подп. 3.1 п. 9 ст. 430 НК РФ).

Отметим при этом, что с 2026 года перечень расходов, учитываемых на УСН, является открытым. 

Пример

ИП на УСН 15% получил в 2026 г. доходы в сумме 2 890 000 руб. Расходы за год составили 2 030 000 руб. Как ИП рассчитал 1% страхвзносов с дохода, превышающего 300 000 руб.:

• сначала вычислил облагаемую страхвзносами 1% базу:

(2 890 000 руб. – 2 030 000 руб.) – 300 000 руб. = 560 000 руб.;

• исчислил 1% страхвзноса СФР:

560 000 руб. х 1%/100% = 5 600 руб. < 321 818 руб.

Платеж ИП по взносам за себя за 2026 г. составил 62 990 руб. (57 390 руб. фиксированный платеж + 5 600 руб. взнос 1%).

Для справки: по рассматриваемому вопросу было выпущено определение КС РФ от 30.01.2020 № 10-О и письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090, где было, что ИП на УСН "Доходы минус расходы" при расчете взноса в 1% вправе уменьшить доходы на сумму расходов в отчетном периоде, за исключением убытков прошлых лет. Законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в ст. 430 НК РФ были внесены необходимые поправки, позволяющие учитывать расходы при определении базы для расчета взносов.

Как осуществлялся расчет взносов для ИП из пострадавших от коронавируса отраслей

Напомним, что пострадавшими от пандемии коронавируса признавались сферы деятельности, перечисленные в постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020. Начисление 1% взносов пострадавшие ИП производилось точно так же, как в примерах, указанных выше, за единственным исключением. Фиксированный размер для них был уменьшен. В 2026-2027 годах данные исключения из правил уже не актуальны.

Итоги

Таким образом, ИП ежегодно уплачивает за себя взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ, суммы взносов должны быть перечислены в бюджет в указанные в статье сроки. Расчет 1% свыше 300 000 руб. ИП на УСН производят самостоятельно, исходя из полученного дохода.  Причем, это правило действует для всех "упрощенцев". Примеры расчетов 1% взносов и всей суммы взносов приведены в этой статье.