Особенности первой отчетности
Предприниматели-упрощенцы, начавшие свою деятельность в последний месяц календарного года (например, в декабре 2025 года), обязаны представить в налоговую инспекцию декларацию по УСН за 2025 год. При этом не имеет значения, сколько дней в декабре отчетного года упрощенец работал, осуществлял ли фактически предпринимательскую деятельность, получал ли доходы.
Остаток текущего года – от момента госрегистрации в ЕГРИП в декабре и до конца года – является для ИП на УСН первым налоговым периодом.
Степанов И.И. в декабре 2025 года зарегистрировался в качестве ИП и сразу перешел на упрощенный режим налогообложения. В результате первая декларация о полученных доходах будет представлена:
- Степанов обязан сдать декларацию по УСН за 2025 год (включив в нее сведения за декабрь 2025 г.) – не позднее 27.04.2026 (так как 25.04 - это суббота).
При утрате права на применение УСН нужно сдать отчетность и уплатить все налоги на ОСНО. Как сдать отчетность при утрате права на УСН, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Если предприниматель на УСН, официально получивший в декабре 2025 г. статус ИП, сразу наймет работников, ему придется в общеустановленные сроки сдавать «зарплатную» и «персонифицированную» отчетность по сотрудникам (подробнее об отчетности ИП-работодателя расскажем в одном из следующих разделов).
Общий и персональный перечень
Ниже вы найдете общий список отчетов ИП на УСН. Каждый предприниматель на его основе сможет составить свой персональный список с учетом особенностей деятельности, исключив из общего перечня ту отчетность, которую он представлять не обязан в силу освобождения от НДС, отсутствия у него сотрудников, тех или иных операций, объектов налогообложения и др.
Важно! Декларация НДС подается обязательно, если ИП на УСН не освобожден от НДС!
Также в отдельных случаях ИП на УСН подает в ИФНС:
- налоговый расчет, если вы как налоговый агент выплачивали средства иностранным компаниям;
Статус ИП позволяет законно не сдавать:
- отчетность по взносам, уплаченным за себя;
- декларации по имущественным налогам;
- зарплатную и персонифицированную отчетность по сотрудникам – если ИП не нанимал работников и ГПХ-исполнителей;
- бухгалтерскую отчетность.
В следующем разделе расскажем детальнее о видах отчетов упрощенца-работодателя и сроках их представления.
Отчетность ИП-работодателя: виды и сроки
Нанимающие работников предприниматели-упрощенцы не имеют никаких льгот и послаблений в отношении объемов, видов и сроков представления отчетов в ИФНС и СФР по сотрудникам и ГПХ-исполнителям – такую отчетность необходимо сдавать на общих основаниях, в полном объеме и в общеустановленные отчетные даты.
По подразделу 1.2 формы ЕФС-1 есть и второй срок: не позднее 3 дней после получения заявления на детские отпуска (тип "Назначение выплат по ОСС") либо заявления будущего пенсионера (тип "Назначение пенсии").
Инструкции по оформлению отчетов вы можете найти на нашем сайте:
- «6-НДФЛ за 1 квартал»;
- «РСВ за 1 квартал»;
- «Отчет ЕФС-1»;
- «Персонифицированные сведения о физических лицах: новый вид отчетности».
Завершающий отчетный комплект
Прекращение ИП-упрощенцем предпринимательской деятельности требует представления в контролирующие органы последнего отчетного комплекта.
ИП без сотрудников обязан представить декларацию по УСН и декларацию по НДС (если не освобожден от НДС) за последний налоговый период, а также декларации по другим налогам, которые он обязан был уплачивать (если есть объект налогообложения).
Состав отчетного комплекта будет значительно шире, если закончивший работать предприниматель нанимал для своей деятельности сотрудников или привлекал к работе физлиц по договорам ГПХ.
Остальная отчетность в СФР при закрытии ИП тоже ограничена по срокам – сдать ее нужно не позднее даты подачи документов на госрегистрацию закрытия ИП.
Специальных сроков для представления в налоговый орган отчетности ИП при закрытии не установлено, но желательно отчитаться сразу после принятия решения о прекращении деятельности, так как после исключения из ЕГРИП у физлица не будет законных полномочий на подписание и представление отчетности от имени ИП. В этом случае отчетность можно будет подписать только УКЭП физлица, полученной в аккредитованном УЦ (согласно разъяснениям ФНС).
Три подсказки по последней декларации УСН
При оформлении и сдаче последней декларации по УСН предпринимателю следует:
1. Правильно указать специальный код на титульном листе
Чтобы налоговики смогли распознать в представленной декларации заключительный отчет ИП на УСН необходимо на титульном листе проставить специальный код «50».
Если ИП прекращает только «упрощенную» деятельность, не теряя статуса ИП, тогда проставляется код «96».
В декларации УСН этот код указывается на титульном листе, в поле "Налоговый период (код)".
2. Не указывать код формы ликвидации на титульном листе – проставить в отведенных ячейках прочерки:
3. Не запутаться в сроках представления
В НК РФ не определен конкретный срок сдачи последней декларации по УСН при закрытии ИП. ФНС и Минфин по этому вопросу расходятся во мнении. Если следовать разъяснениям налоговиков, то представить последнюю декларацию по УСН нужно не позднее завершения процедуры по закрытию ИП (внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности).
Подробнее о последней декларации ИП на УСН расскажем здесь.
Итоги
Персональный отчетный перечень ИП-упрощенца может состоять из одной УСН-декларации, подаваемой по итогам года, если он освобожден от НДС, у него нет водных и иных дополнилельных объектов налогообложения, нет работников, он не попал в выборку Росстата и не совершал специфических операций. Наличие у предпринимателя хотя бы одного сотрудника существенно расширяет этот отчетный набор за счет включения в него зарплатных, персонифицированных и иных отчетов.