Территориально удаленная работа, когда нет возможности организовать возвращение домой сотрудников после завершения трудового дня, признается вахтой. Длительность вахты ограничена законом и может продолжаться не более одного месяца, а в исключительных случаях – трех (ст. 299 ТК). Оплата вахтового метода работы требует особых правил расчета.
Общие положения оплаты труда вахтовиков
Вахтовый метод предполагает определенные неудобства для сотрудников, поэтому для них законодательством предусмотрен ряд гарантий:
-
получение надбавок за дни, проведенные на вахте;
-
оплата дней проезда до места работы и обратно, а также времени задержки в пути по метеоусловиям и по вине транспортников;
-
увеличение заработка на районный коэффициент, если работы ведутся на Крайнем Севере или в местностях, где предусмотрено применение специального территориального коэффициента, также предусматривается начисление «северных надбавок» и предоставление дополнительных отпусков;
-
проживание в обустроенных жилых помещениях/вахтовых поселках за счет работодателя.
Работодатель может и сам устанавливать какие-либо дополнительные гарантии. Прописываются они в коллективном или индивидуальном трудовом договоре.
Оплата вахтового метода работы
Для вахтовиков работодатель должен организовать суммированный учет времени. Период, за который производится расчет, устанавливается в локальном документе (месяц, квартал, год), но он не должен превышать 12 месяцев. В него включают рабочее время, время в пути (от пункта сбора до места выполнения работы и обратно) и время отдыха, приходящееся на соответствующий календарный период (ст. 300 ТК РФ).
Независимо от того, применяется ли обычный или вахтовый метод работы, оплата труда в любой организации введется по одной из общепринятых систем:
-
другие системы, не запрещенные законодательством.
При начислении основной части заработка будет применяться выбранная работодателем система. Работодатель вправе начислять премии или другие поощрительные выплаты, предусмотренные системой оплаты труда компании.
Этапы начисления вахтового заработка
Условно можно разделить начисление заработной платы на следующие этапы:
-
расчет заработка в зависимости от применяемой системы – по норме выработки, тарифу, единице отработанного времени;
-
оплата дней межвахтенного отдыха за переработанное время на вахте;
-
учет и оплата переработки за сверхурочную работу;
-
начисление надбавок.
Надбавки начисляются отдельно. Предусмотрены следующие их виды:
-
за вахтовый метод;
-
районные коэффициенты;
-
за вредные и/или опасные условия труда.
Выплата надбавки за вахтовый метод работы, по сути, заменяет выплату суточных, которые вахтовикам не платят.
Размер и налогообложение надбавок за вахту
По величине вахтовых надбавок закон не ограничивает работодателя. Есть ограничения только для госструктур, для которых размер надбавок регулируется органами власти (ст.302 ТК). Надбавка может быть установлена в твердой сумме или в процентах от суммы основного заработка. Утвержденный размер должен быть включен в положения коллективного или трудового договора, либо иного локального акта.
Районный коэффициент к вахтовой надбавке не применяется. Надбавка относится к компенсационным выплатам, поэтому не облагается:
-
НДФЛ (п.3 ст.217 НК);
-
страховыми взносами (пп.2 п.1 ст. 422 НК);
-
взносами в ФСС от несчастных случаев на производстве (пп.2 п.1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ от 24.07.1998).
Остальные начисленные суммы облагаются налогом на доходы и страхвзносами в общем порядке.
Расчет оплаты междувахтового отдыха
Междувахтовым отдыхом называют разницу между фактически отработанным в период вахты временем и нормой рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе.
Чтобы произвести оплату, сначала нужно рассчитать норму времени за вахту (только за рабочие дни) по производственному календарю. Затем из отработанных фактически часов вычесть получившуюся норму и разделить на установленное количество рабочих часов за сутки (8 часов при 40-часовой неделе) – получится оплачиваемое число дней межвахтенного отдыха. За день междувахтового отдыха начисляется дневная тарифная ставка (при 8-часовом рабочем дне), если работодатель не установил более высокий уровень оплаты.
Примеры расчета вахтового заработка
Чтобы было понятнее, как начисляется при вахтовом методе работы оплата труда, приведем примеры расчета итоговой суммы заработка.
Пример 1
Расчет исходя из оклада и надбавки в твердой сумме
Охраннику Петрову установлен оклад – 35000 рублей в месяц. На путь до вахты у него ушел 1 день, рабочих дней в апреле отработано было 10 (со 2 по 12 апреля) по 12 часов. За время вахты был 1 день отдыха – 7 апреля. Еще 1 день потрачен на возвращение. Других смен в апреле 2019 у Петрова не было. Утвержденный размер вахтовой надбавки – 150 рублей в день. В организации 40-часовая рабочая неделя. Рассчитаем заработок.
Отработано часов за вахту:
10 дней х 12 часов = 120 часов.
Норма часов по производственному календарю в апреле – 175 часов.
Начислим заработок за отработанные часы (оклад разделим на норму часов апреля и умножим на отработанные часы):
(35000 / 175 ч) х 120 ч = 24000 рублей.
Оплата времени в пути по дневной тарифной ставке:
(35000 / 175 ч) х 8 ч х 2 дня = 3200 руб.
Дни междувахтового отдыха рассчитаем следующим образом:
(120 отработанных часов – 9 рабочих дней по производственному календарю с 02 по 12 апреля х 8 часов нормальной продолжительности труда)/ 8 часов нормы труда = 6 дней.
Доплата за междувахтовый отдых:
(35000 / 175 ч) х 8 ч х 6 дней = 9600 рублей
Надбавка за вахтовую работу:
Сосчитаем оплачиваемые дни – это весь период вахты, включая дни отдыха и в пути:
1 + 10 + 1 + 1 = 13 дней.
Начислим надбавку (утвержденный размер надбавки умножается на количество дней вахты):
150 х 13 = 1950 рублей.
Доплаты за переработку нет, так как отработано часов меньше, чем установлено по производственному календарю (120 < 175).
Всего Петрову начислено за апрель:
24000 + 3200 + 9600 + 1950 = 38750 рублей.
Удержан НДФЛ (при этом надбавка НДФЛ не облагается):
(24000 + 3200 + 9600) х 13% = 4784 рублей.
На руки охраннику Петрову выплатят:
38750 – 4784 = 33966 рубля.
Пример 2
Расчет исходя из часовой тарифной ставки и надбавки, утвержденной в процентах
В ООО «Алиса» монтажнику Ветрову установлена часовая тарифная ставка в размере 200 рублей. Надбавка за вату – 20 % от тарифа. Суммированный учет времени – за месяц. На вахту Ветров выехал 1 апреля 2019 года, 2 дня он был в пути. 3-го апреля монтажник приступил к работе. Вахта длилась 14 дней (по 16 апреля). Работа - по 10 часов в день. За время вахты было предоставлено 2 дня отдыха - 7 и 13 апреля. Еще 2 дня – на возвращение домой. Больше в апреле у Ветрова рабочих смен не было. Рассчитаем общую сумму заработка.
Сначала - заработок по тарифу:
(14 дней вахты - 2 дня отдыха) х 10 часов труда в день х 200 руб. тарифа = 24 000 рублей.
Затем сосчитаем дни междувахтового отдыха:
(12 дней труда х 10 часов – 10 рабочих дней по производственному календарю с 3 по 16 апреля х 8 часов нормальной продолжительности труда)/ 8 часов нормы труда = 5 дней.
Дневная тарифная ставка:
200 руб. часовая ставка х 8 часов нормы труда = 1600 рублей.
Доплата за межвахтовый отдых:
1600 руб. х 5 дней = 8000 руб.
Оплата времени в пути (дневная тарифная ставка за день пути):
1600 руб. х 4 дня = 6400 руб.
Надбавка за вахту:
Сосчитаем оплачиваемые дни, включая дни в пути, дни работы и отдыха:
2 + 12 + 2 + 2 = 18 дней.
Рассчитаем величину надбавки:
(200 руб. х 8 ч х 18 дней) х 20% установленного размера надбавки = 5760 рублей.
Расчет переработки:
Всего отработано за апрель рабочих часов 120 (12 рабочих дней х 10 часов).
Поскольку для суммированного учета рабочего времени выбран период – месяц, то сравниваем полученный результат с нормой часов по производственному календарю. За апрель норма рабочего времени при 40-часовой неделе 175 часов. Отработано меньше, значит, переработки за апрель 2019 у Ветрова нет.
Всего начисленный заработок Ветрова за вахту составит:
24000 + 8000 + 6400 + 5760 = 44160 рублей.
Но получит монтажник меньше – с него удержат НДФЛ (вахтовая надбавка НДФЛ не облагается):
(24000 + 8000 + 6400) х 13% = 4992 руб.
За апрель Ветров получит на руки:
44160 – 4992 = 39168 рублей.
Работодатель обязан обеспечить своевременное начисление и выплату всех причитающихся вахтовикам сумм в соответствии с правилами Трудового кодекса.