Последовательность заполнения декларации по УСН за 2023 год
Бланк по теме:Для отчётности за 2023 год используйте бланк, установленный приказом ФНС "Об утверждении формы" от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.
Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов. Однако, при УСН «Доходы» заполнять нужно отдельные листы.
Рекомендуем заполнять декларацию в следующей последовательности:
Заполняем раздел 2.1.1 декларации по УСН
Раздел 2.1.1 налоговой декларации заполняют только упрощенцы с объектом УСН «Доходы».
В строке 101 отобразите код признака применения налоговой ставки:
- «1» — если в течение налогового периода вы применяете налоговую ставку на УСН, равную 6 %, или налоговую ставку, установленную законом субъекта РФ;
- «2» — если, начиная с квартала, в котором ваши доходы превысили 150 млн руб., но не достигли 200 млн руб. (с учетом коэффициента-дефлятора) и (или) численность сотрудников превысила 100 человек, но не достигла 130 человек, вы применяете налоговую ставку 8 %.
В строке 102 отразите код признака налогоплательщика «1», если у вас есть работники («2» — если вы являетесь ИП без работников).
В строках 110–113 укажите суммы полученных доходов в разбивке по периодам (нарастающим итогом).
Проверить, правильно ли вы заполнили декларацию по УСН, можно в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
В строках 120–123 отобразите ставку налога на УСН, применяемую в отчетном и налоговом периоде.
В строке 124 зафиксируйте обоснование применения ставки по закону субъекта РФ. Напомним, власти субъекта РФ вправе снижать ставку по УСН. Если вы применяете пониженную ставку, то в данном поле нужно указать реквизиты соответствующего регионального закона.
В первой части строки 124 укажите код из приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. Во вторую часть данной строки внесите номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ.
На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знако-места. Заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, то свободные знакоместа слева от него заполните нулями. К примеру, обоснование применения ставки УСН в соответствии с пп. 15.1 п. 3 ст. 2 закона субъекта РФ отразите так:
|
3 |
4 |
6 |
2 |
0 |
1 |
0 |
/ |
0 |
0 |
0 |
2 |
0 |
0 |
0 |
3 |
1 |
5 |
. |
1 |
В строках 130–133 укажите сумму исчисленных авансовых платежей за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года и сумму налога по УСН за отчетный год (нарастающим итогом с начала года).
По общему правилу, сумма налога УСН в строке 133 рассчитывается, как произведение дохода за отчетный год и ставки налога.
Сумма дохода на УСН должна совпадать с размером дохода, отображённом в Книге учёта доходов и расходов за отчетный год.
В строках 140–143 укажите выплаты, уменьшающие налог на УСН. К таким выплатам относят страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности (больничный) и платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования.
Напомним, при наличии работников ООО (ИП) вправе уменьшить налог (аванс) при УСН не более чем на 50%. Если вы ИП и наёмного персонала у вас нет, то сумму налога вы можете уменьшить на величину уплаченных за год взносов в фиксированном размере вплоть до нуля.
С 2023 года, в связи с введением Единого налогового платежа, изменился порядок уменьшения налога на УСН. Теперь, чтобы уменьшить сумму УСН на страховые взносы, нужно подать в ИФНС соответствующее заявление.
Статья по теме: Как уменьшить патент и УСН на страховые взносы за 2023 год? Налоговая служба дала новые разъяснения в отношении порядка уменьшения патента и УСН на сумму страховых взносов. ПодробнееПример заполнения декларации УСН «Доходы»
В 2024 г. ООО "Альфа" применяла УСН с налогооблагаемым объектом "Доходы". Ставка налога на УСН — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Обязанность по уплате торгового сбора у организации отсутствовала, и налоговых льгот у нее не было. Имущества (работ, услуг), полученных в рамках благотворительности, целевых поступлений или целевого финансирования у данной организации не было.
Доходы ООО нарастающим итогом составили (п. 5 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ):
- I квартал — 500 000 руб.;
- полугодие — 1 200 000 руб.;
- 9 месяцев — 3 000 000 руб.;
- налоговый период — 4 000 000 руб.
Страховые взносы, как расходы ООО, уменьшающие налог (авансовый платеж) при УСН на основании п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, нарастающим итогом составили:
- I квартал — 7 500 руб.;
- полугодие — 22 500 руб.;
- 9 месяцев — 47 500 руб.;
- налоговый период — 71 000 руб.
Бухгалтер заполнила раздел 2.1.1 декларации по УСН "Доходы" следующим образом:
Раздел 2.1.2 декларации по УСН заполняйте только в том случае, если вы оплачиваете торговый сбор по предпринимательской деятельности, в отношении которой гл. 33 НК РФ установлен указанный сбор.
В данном разделе необходимо отобразить расчёт суммы торгового сбора, на который можно уменьшить налог.
В строках 110–113 укажите сумму доходов, полученных от предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор (нарастающим итогом).
В строках 130–133 отразите сумму исчисленных авансовых платежей (за отчетные периоды) и самого налога УСН (за отчетный год). В строках 140–143 укажите страхвзносы с относящихся к данному виду деятельности выплат, которые уменьшают налог, а также, больничные и выплаты по договорам добровольного личного страхования (нарастающим итогом).
В строках 150–153 отразите сумму торгового сбора, которая была фактически уплачена в течение отчетных периодов 2024 г. и за 2024 год.
В строках 160–163 укажите сумму торгового сбора, на которую можно уменьшить налог (аванс) на УСН.
Торговый сбор может уменьшить сумму налога УСН до нуля. Отрицательных значений быть не может.
Образец заполнения декларации по УСН с объектом «Доходы» подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите к материалу.
Скачать образец заполнения декларации в «КонсультантПлюс»
Как заполнить раздел 1.1 декларации по УСН с объектом «Доходы»
В строке 010 укажите код ОКТМО. Если данный код состоит из восьми знаков, то отразите их в первых восьми ячейках знакомест, а в оставшихся — поставьте прочерк.
Если в течение отчетного года вы не меняли налоговую инспекцию, то в строках 030, 060 и 090 проставьте прочерки. Если же местонахождение поменялось, то укажите код по ОКТМО, по которому вы обязаны уплатить налог УСН.
В строках 020, 040, 070 и 100 отразите сумму налога и авансовых платежей к уплате за соответствующий период.
По строке 101 укажите сумма налога, уплаченную в связи с применением ПСН, подлежащую зачету в соответствии с п. 7 ст. 346.45 НК РФ. Такое правило установлено для ИП, который утратил право на применение ПСН на основании п. 6 ст. 346.45 НК РФ. В строку 110 внесите сумму налога УСН к уменьшению за налоговый период (календарный год).
Как заполнить титульный лист декларации УСН "Доходы"
В титульном листе декларации по УСН укажите:
- ИНН организации или ИП;
- КПП — заполняют только юрлица;
- в поле «Номер корректировки» — код «0», если подаёте первичную декларацию УСН (код «1», «2» и так далее — если сдаете уточненную декларацию);
- в поле «Налоговый период (код)» — код «34». Если вы реорганизуетесь или ликвидируетесь, то в этой строке укажите код «50». Если переходите на другой налоговый режим и сдаете декларацию за последний налоговый период использования УСН, то в этом поле отразите код «95» (при прекращении предпринимательской деятельности на УСН — код «96»);
- в поле «Отчетный год» — «2024»;
- в поле «Представляется в налоговый орган (код)» — четырёхзначный код налоговой инспекции, в которую вы подаёте декларацию;
- в поле «по месту нахождения (учёта)» — код «210» по месту нахождения организации (по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком, — код «215», по месту жительства ИП — код «120»);
- в поле «налогоплательщик» — полное наименование организации в соответствии с ее учредительной документацией (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается) либо построчно полностью Ф. И. О. ИП;
- в поле «форма реорганизации (ликвидации)» — прочерк либо код «0», если вы ликвидируетесь (код «1», «2», «3», «5» или «6» — если произошла реорганизация и декларация подаётся за последний налоговый период);
- «ИНН КПП реорганизованной организации» — прочерк либо данные, которые были у организации до реорганизации по месту её нахождения.
Далее, в титульном листе декларации УСН укажите номер контактного телефона, количество листов декларации и прилагаемых документов, а также, Ф. И. О. лица, оформляющего декларацию, подпись и дату составления отчёта.
Если в течение 2024 года вы не получили дохода на УСН, то сдать отчёт в ИФНС всё равно нужно. В нулевой декларации УСН заполняется титульный лист. В разделе 1.1 и 2.1.1 отражают ИНН (КПП) организации или ИНН ИП, номера страниц. В пустых ячейках декларации проставляются прочерки. В декларации указываются дата и подпись, где это надо.
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки
Заполнить декларацию УСН «Доходы» можно онлайн и бесплатно.
Статья по теме: Как заполнить декларацию по УСН онлайн Заполнение декларации по УСН в режиме онлайн — это способ представления этого налогового отчета. Многие упрощенцы отчитываются в режиме онлайн через оператора ЭДО. Есть и другой способ: с помощью специального сервиса ФНС. Однако, при его использовании необходимо учитывать некоторые нюансы. Расскажем о них подробнее. ПодробнееДекларация УСН доходы за 2024 год — срок сдачи
Срок представления декларации для ИП и ООО разный. По общему правилу, юрлица обязаны отчитаться в ИФНС не позднее 25.03.2025, а ИП — до 25.04.2025 (ст. 346.23 НК РФ). Если вы не уложитесь в данные сроки, налоговики начислят штраф и заблокируют расчетные счета.
Итоги
В декларации по УСН с объектом «Доходы» заполните титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1. Если вы платите торговый сбор, то заполните раздел 2.1.2 (в случае получения целевых средств — еще и раздел 3). Если вы не осуществляли деятельность в течение 2024 года, то подайте в ИФНС нулёвку. В противном случае, налоговики вправе вас оштрафовать.