Как сделать корректировку 6-НДФЛ

Виды ошибок в 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ бухгалтером могут быть допущены несущественные технические недочеты или значимые ошибки, результатом которых становится искажение суммы налогового обязательства. При выявлении нарушения контрольных соотношений, в т.ч. междокументных, налоговая инспекция направит работодателю запрос на предоставление пояснений. Если в расчете по подоходному налогу отражена недостоверная информация, на следующем этапе в ИФНС подается «уточненка» по 6-НДФЛ в соответствии с требованиями ст. 81 НК РФ.

Какие нарушения встречаются чаще всего:

1. Ошибки, вызвавшие занижение или завышение суммы налога, неправильное применение ставки НДФЛ.

2. Указание неверного значения численности персонала — этот параметр можно проверить путем сравнения количества приложений к форме 6-НДФЛ (бывших справок 2-НДФЛ).

3. Ошибки в кодах доходов и вычетов.

4. Опечатки, ошибки в персональных данных на титульной странице расчета (неверный ИНН, код ИФНС, наименование), при которых расчет вовсе не будет принят ИФНС.

Проверить расчет построчно можно с помощью разъяснений от экспертов «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как сделать корректировку 6-НДФЛ

При выявлении недостоверных данных в расчете по подоходному налогу корректировать его надо за тот период, в котором ошибка впервые появилась. Так как 6-НДФЛ в разделе 1 и 2 отражает данные начислений накопительно с начала налогового года, может потребоваться предоставление «уточненок» за несколько отчетных периодов. Корректировочный 6-НДФЛ составляется по шаблону формы, который действовал в момент сдачи первичного отчета.

Как исправить 6-НДФЛ, если ошибка заключается в неверном отражении кода КПП или ОКТМО в первичном отчете? В этом случае надо составить два новых расчета (рекомендация дана в письме ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

• заново сделать первичный расчет с номером корректировки «0--», всеми внесенными показателями и правильными КПП, ОКТМО;

• предоставить уточненный расчет с кодом корректировки «1--» и изначально указанными неверными реквизитами (КПП, ОКТМО), но с нулевыми числовыми показателями. Это действие аннулирует ранее сданную ошибочную отчетность.

Как исправить некорректные суммы в первичном расчете? Здесь нужно действовать по следующему алгоритму:

1. Сначала заполняется новый расчет за период, в котором обнаружен недочет, но с правильными данными.

2. На титульном листе проставляется номер корректировки в трехзначном числовом формате (например, «1--»), если «уточненка» за конкретный временной интервал сдается впервые. Там же надо указать, какой период корректируется (строки «Отчетный период (код)» и «Календарный год»).

3. Далее надо ввести в разделы расчета правильные данные, то есть заполнить расчет заново, проставив вместо ошибочных сведений корректную информацию. При этом все данные вносятся в полном объеме, а не только те, которые исправляются.

Корректировка отчета 6-НДФЛ на примере

После сдачи в ИФНС расчета 6-НДФЛ за полугодие 2024 года главным бухгалтером компании было выявлено расхождение между расчетом и сведениями о доходах работников по суммам начислений доходов и по подоходному налогу (как исчисленному, так и удержанному). Данные 6-НДФЛ показывали заниженные суммы налоговых обязательств предприятия перед бюджетом (была указана сумма выплаченных с начала 2024 года доходов 660 000 руб., исчисленного и удержанного налога — 85 800 руб). Выяснилось, что бухгалтер не учел при составлении полугодового 6-НДФЛ выплату уволенному работнику, произведенную 19.06.2024 (доходы в сумме 77 800 руб. и налог в размере 10 114 руб.).

В связи с этим придется сдать в ИФНС уточненный 6-НДФЛ за полугодие. При этом в полугодовом расчете правки будут в разделах 1 и 2.

Приведем порядок оформления 6-НДФЛ за полугодие с учетом исправлений:

• на титульном листе проставляется номер корректировки «1--»;

• код периода — «31» (полугодие), налоговый период — «2024»;

• в строке 120 первичного расчета стояла сумма дохода с начала года в размере 660 000 руб., ее надо заменить значением на 737 800 руб. (660 000 руб. + 77 800 руб.);

• в строке 140 и в строке 160 вместо размера начисленного и удержанного налога в 85 800 руб. следует указать правильное значение — 95 914 руб. (85 800 руб. + 10 114 руб.);

• в строку 165 — нужно включить сумму удержанного 19.06.2024 налога в размере 10 114 руб.;

• в разделе 1 в налоговую сумму с начала года (стр. 020) нужно включить НДФЛ в размере 10 114 руб. Также, этот налог надо включить в строку 025.

Сдается «уточненка» как и обычный расчет: по ТКС или в бумажном виде (если количество работников за налоговый период составляет не более 10 человек). Крайних сроков предоставления уточняющих расчетов нет.

Какие могут быть штрафы

Если налоговый агент самостоятельно выявит наличие недостоверных данных в расчете по подоходному налогу до окончания сроков представления такой отчетности за конкретный период, или до того, как это обнаружат налоговики, подача уточняющей формы не повлечет за собой начисление штрафных санкций.

Если же ошибка будет выявлена инспекторами ФНС в результате камеральной проверки, ее сочтут недостоверными сведениями, за которые субъекту хозяйствования выписывается штраф в сумме 500 руб. Такое взыскание за представление в налоговый орган недостоверных сведений предусмотрено нормами п. 1 ст. 126.1 НК РФ.

Итоги

Корректировка ошибок в расчете 6-НДФЛ производится на бланке и по правилам, которые действовали в том отчетном периоде, в который вносятся исправления. Если налоговый агент самостоятельно обнаружит и исправит сведения (до выявления ошибок налоговиками), то он сможет избежать штрафа.