ИП на патенте: какие налоги платить

Какие виды деятельности доступны на ПСН

ПСН (гл. 26.5 НК РФ) — это патент на осуществление 1 из видов предпринимательской деятельности, который действует на территории того муниципального образования, городского округа или субъекта РФ, который приведен в патенте.

Важно, чтобы вид деятельности не являлся запрещенным. Список запрещенных видов деятельности и прочие дополнительные ограничения по применению ПСН устанавливаются также на региональном уровне.

Классификатор видов деятельности для целей применения ПСН субъектами РФ (КВПДП), утвержденный приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@, периодически актуализируется. Его версия по состоянию на 2024 год приведена на сайте ФНС:

Скачать классификатор (с сайта ФНС)

Статья по теме: Патент для ИП на 2024 год Патентная система (ПСН) по-прежнему будет доступна только для ИП. Перейти на ПСН и вернуться на иной режим ИП сможет добровольно. В статье затронем грядущие изменения по патенту для ИП на 2024 год. Подробнее

Ниже подробно рассказано о том, какие налоги заменяет патент для ИП, какие налоги нужно платить на ПСН и как уменьшить сумму налога на патенте в 2024 году.

Что такое патент, как он выглядит, где его приобрести

Патент — это документ, подтверждающий право ИП осуществлять один конкретный разрешенный вид деятельности (на который он оформлен и выдан). Патент можно купить минимум на месяц и максимум на год. Действующая форма патента (по КНД 1121021) введена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@:

Для приобретения патента нужно за 10 рабочих дней до начала применения ПСН подать заявление о переходе на данный спецрежим (№26.5-1, по КНД 1150010) в ИФНС. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@. Способы его подачи в инспекцию ФНС:

1. Лично или через своего представителя — при посещении налоговой инспекции.
2. Через личный кабинет ИП.
3. Посредством ТКС.
4. По почте — в виде почтового отправления с описью вложения.

Патент выдадут за 5 дней либо откажут в выдаче. При подаче заявления через Интернет выдадут только электронный патент. Однако, по требованию ИП в ИФНС выдадут еще и бумажный вариант.

Если видов деятельности несколько, то приобретать нужно патент на каждый из них.

Можно ли совмещать ПСН

ПСН можно совмещать с другими режимами (например, с УСН, ЕСХН, ОСНО). При этом, сам факт совмещения не освобождает от уплаты налогов, сдачи отчетности (так, по упрощенке на основании п. 6 ст. 346.53 НК РФ). Соответственно, с дохода, полученного им от деятельности, которая не подпадает под ПСН, нужно уплатить все налоги (например, налог по второму «упрощенному» режиму).

Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Оптимальный вариант для совмещения (совет экспертов для новичков): сначала перейти на УСН (6%), а только потом приобрести патент. Так можно «застраховаться» от непредвиденных больших расходов. Например, если ИП получит доход от вида деятельности, не подпадающего под ПСН, ему придется уплатить налог по небольшой ставке 6% и сдать одну декларацию УСН за год. Следует помнить, что на ОСНО (общей системе налогообложения) налоговая нагрузка значительно больше (НДС, НДФЛ в виде налога на доход от предпринимательской деятельности) и отчетности больше.

Нужно ли вести бухучет и сдавать отчетность

На патенте не нужно вести бухучет и сдавать отчетность (за исключением оформления отчетности по работникам и установленных Росстатом статистических форм). Следует только заполнять Книгу учета доходов ИП на ПСН (в электронном виде либо на бумаге). Форма данной Книги учета доходов установлена приказом ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.

Сдавать Книгу учета доходов ИП никуда не требуется. Показать ее придется только в том случае, если ее запросит ИФНС.

Электронную версию Книги учета доходов нужно в конце налогового периода (каленлдарного года) распечатать, и, как и ее бумажную версию, пронумеровать, прошнуровать. На последнем листе ИП обязан указать количество страниц, поставить свою подпись и печать (при наличии).

Статья по теме: Книга доходов для ИП на патенте Книга доходов для ИП на патенте утверждена приложением № 3 Приказа Минфина № 135н. Этот налоговый регистр является обязательным к заполнению теми предпринимателями, которые ведут деятельность на ПСН. Как вести книгу доходов при патенте – рассказывает эта статья. Подробнее

Сдача декларации по ПСН не предусмотрена. Однако, следует учесть следующие нюансы:

1. Если ИП выставит хотя бы одну счет-фактуру с выделенным НДС за какой-нибудь квартал, то ему придется сдать электронную декларацию по НДС. Крайний срок ее сдачи — до 25 числа месяца, который идет следом за этим кварталом.

2. При совмещении разных режимов, если ИП без работников получит доход только по патенту:

• при совмещении УСН и ПСН — за год нужно сдавать нулевую декларацию УСН;
• при совмещении ЕСХН и ПСН — за год надо сдать нулевую декларацию по ЕСХН;
• при совмещении ОСНО и ПСН — нужно будет сдать в ИФНС форму 3-НДФЛ и декларацию по НДС с нулевыми показателями.

При наличии работников у ИП на ПСН, получившего доход только по патенту, надо будет дополнительно сдать расчеты 6-НДФЛ, РСВ, Персонифицированные сведения о физлицах (в ИФНС) и форму ЕФС-1 (в СФР).

Для уплаты налога на ПСН и взносов ИП нужно заполнить платежку ЕНП. Уведомление об исчисленной налоговой сумме подавать не надо (только по страховым взносам за своих работников).

Если не сдать установленную законом отчетность, то инспекция ФНС вправе оштрафовать ИП на 1 000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Как узнать информацию по ПСН в своем регионе

Способ 1 — обратиться напрямую в свою ИФНС и выяснить там все вопросы. Так можно узнать все, что касается ИП на патенте: какие налоги платить, сроки, размер потенциально возможного дохода и фиксированных взносов, где взять бланки документов и др.

Способ 2 — зайти на сайт ФНС и:

1. Указать в поиске "Патентная система налогообложения".
2. Перейти на вкладку "Особенности регионального законодательства по патентной системе налогообложения".
3. Выбрать свой регион вверху страницы.

После этого актуальная для выбранного региона РФ информация, касающаяся применения ПСН, появится внизу страницы (см. «Особенности регионального законодательства»).

Допустим, нужно узнать сведения по применению патентной системы в Калининградской области. Для этого следует выбрать вверху страницы, соответственно, «39 Калининградская область»:

Из появившихся внизу страницы данных следует, что ПСН в Калининградской области действует с 01.01.2013. Основание: закон КО от 22.10.2012 № 154. В него вносились изменения законом Областной думы от 19.04.2022 № 74.

Так, местный закон № 154 «О ПСН» не только водит ПСН в Калининградской области, но и дифференцирует ее по территориям действия патентов, устанавливает размеры потенциально возможного годового дохода ИП по разрешенным «патентным» видам деятельности и ограничения по применению ПСН. Все размеры потенциально возможного дохода ИП включены в отдельное приложение и подлежат ежегодной индексации на коэффициент, который каждый год рассчитывает и утверждает Минэкпром Калининградской области.

Какие налоги заменяет патент

Законодательством РФ установлено, какие налоги не входят в патент. Это (п. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДС (исключение: виды деятельности, не подпадающие под ПСН, ввоз товаров на территорию РФ, операции, которые облагаются по ст. 161, 174.1 НК РФ);
• НДФЛ (по «патентным» видам деятельности);
• торговый сбор (именно по «патентной» деятельности);
• налог на имущество физлиц (по имуществу, которое используется в «патентной» деятельности).

Какие налоги (взносы) должен платить ип на патенте: ИП должен уплатить в установленный срок стоимость приобретенного патента, страховые взносы за себя и своих сотрудников (при их наличии). Тем не менее, если он выставит хотя бы одну счет-фактуру за квартал, ему следует уплатить НДС до 25 числа месяца, который идет вслед за этим кварталом.

ВНИМАНИЕ! С 2023 года большинство платежей в ФНС платятся единым налоговым платежом (ЕНП) в срок не позднее 28 числа. Часть НДФЛ, начисленная с 23-го числа до конца текущего месяца, подлежит уплате в бюджет до 5-го числа следующего месяца (исчисленная с 23-го по 31-е декабря в конце года — до последнего рабочего дня в отчетном году). Фиксированные платежи ИП по взносам уплачиваются до конца текущего года (1% с превышения годового дохода ИП в 300 000 руб. — до 1 июля следующего года).

В каком размере ИП оплачивает налог на патенте

В общем случае расчет налога производится по формуле:

Налог на ПСН = Потенциально возомжный доход ИП за год × 6% (для патента со сроком действия 12 мес.).

Рассчитать примерную цену патента (то есть налога) можно при помощи онлайн калькулятора на сайте ФНС «Расчет стоимости патента». Для этого достаточно заполнить предложенную онлайн форму, указав период расчета, УФНС, муниципальное образование, вид деятельности (один!), среднюю численность сотрудников.

Статья по теме: ПСН: страховые взносы 2024 Уменьшение патента на страховые взносы в 2024 году возможно сделать на основании уведомления. Но поскольку все налоги и взносы в 2024 году платятся в составе единого налогового платежа, у многих налогоплательщиков возникает ряд вопросов, как правильно снизить налоговое бремя. Рассмотрим ответ на этот вопрос более детально. Подробнее

Стоимость одного и того же патента в разных регионах РФ может быть разной. На ее размер влияет не только регион, но и вид осуществляемой на ПСН деятельности, срок действия патента, численность работников, иные единицы по исчислению объемов работ (например, число автотранспорта при грузоперевозках, площадь арендуемых для торговли помещений и др.).

Рассчитанный налог платят в зависимости от срока действия патента по следующим правилам:

1. Если срок действия патента не больше 6 мес., то вносят всю сумму стоимости сразу и не позднее окончания данного срока.

2. Если срок действия патента охватывает период от 6 мес. до года, то оплату вносят частями:

• сначала треть рассчитанной суммы (со дня действия патента на протяжении 90 дн.);
• затем — две трети рассчитанной суммы (до того, как закончится срок).

Какую сумму уменьшенного налога на ПСН платит ИП

ИП может уменьшить налог ПСН на уплаченные им страховые взносы за себя и за работников. Для этого ИП должен после уплаты взносов подать в ИФНС соответствующее уведомление по форме КНД 1112021 (приказ ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@).

Если он работает без работников, то налог на ПСН можно снизить на все взносы, которые он уплатил за себя, без ограничений. Если же работники у него есть, то налоговую сумму на патенте можно уменьшить на все уплаченные взносы, но только наполовину.

Пример. ИП без работников приобрел патент на год за 60 000 руб, (Потенциально возможный доход ИП в 1 000 000 руб. х 6%/100%). Эту сумму он должен уплатить до конца 2024 года (частями, см. выше). Плюс к этому он должен уплатить фиксированные страховые взносы. В 2024 г. их размер составляет 49 500 р. Платежи, сделанные ИП:

1. В начале марта 2024 года он уплатил взносы в размере 10 000 руб. из положенных 49 500 руб.
2. До конца марта 2024 года, по закону, ИП обязан уплатить первую часть патента 20 000 руб. (1/3 от 60 000 руб.). Ее можно уменьшить на уплаченные взносы: 20 000 руб. – 10 000 руб. = 10 000 руб. В итоге, уплатить в бюджет нужно уменьшенную сумму (10 000 руб.) вместо 20 000 руб.
3. Осталось уплатить 40 000 руб. за патент (60 000 руб. - 20 000 руб.)  и 39 500 р. по взносам (49 500 руб. - 10 000 руб.).
4. Взносы можно уплатить до конца 2024 года (но лучше до начала декабря 2024 года, чтобы успеть потом уменьшить и уплатить налог на ПСН). На их сумму можно уменьшить оставшуюся сумму налога на ПСН: 40 000 руб. – 39 500 руб. = 500 р.

Итого за 2024 год ИП на ПСН уплатит взносы в размере 49 500 р. и уменьшенный налог на ПСН в 500 р.

Причем, по новым правилам, налог на ПСН можно уменьшить на фиксированные взносы и без подачи заявления по форме (КНД 1150057), утвержденной приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Согласно последней редакции п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, налоговая сумма на ПСН уменьшается на сумму взносов, подлежащих уплате в календарном году периода действия патента.

Когда платят земельный, имущественный налог при ПСН

Если ИП является владельцем российской недвижимости (квартиры, дома и др.), то он, как физлицо, должен уплатить налог на облагаемое имущество физлица без подачи декларации. Его рассчитывает ИФНС, после чего высылает уведомление физлицу для уплаты. Так, данный налог за 2023 г. нужно уплатить до 02.12.2024 (01.12.2024 - это выходной).

ИП, владеющий участком земли на территории России, обязан уплатить земельный налог так же, как и предыдущие налоги (за 2023 г. — до 02.12.2024): по уведомлению из ИФНС и без подачи декларации. Под уплату подпадает владение участком на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного (наследуемого) владения. Исключения: льготы и случаи из п. 2 ст. 389 НК РФ.

ИП на патенте не продает свой автомобиль — какие налоги нужно уплатить

ИП, у которого есть авто (иное транспортное средство), помимо налога на ПСН, обязан уплатить транспортный налог. Причем, вне зависимости от того, для каких целей он использует это авто: личных либо предпринимательских. Под исключения подпадают льготы и случаи, указанные в п. 2 ст. 358 НК РФ. Уплата транспортного налога производится по аналогии с имущественным: без подачи декларации на основании уведомления из ИФНС.

Как рассчитать и уплатить страховые взносы за себя

ИП обязан уплатить за себя страховые взносы в совокупном фиксированном размере. За себя он уплачивает, как обычно, фиксированную сумму взносов (на 2024 г. это 49 500 р.). При превышении потенциально возможного годового дохода ИП более 300 000 руб. — это еще и дополнительные взносы на ОПС (1% от суммы превышения потенциально возможного дохода ИП), рассчитанные по формуле:

(Потенциально возможный годовой доход ИП – 300 000 руб.) × 1%.

Причем, 1% от суммы превышения потенциально возможного дохода ИП в 2024 году не может быть более 277 571 руб.

Крайний срок уплаты допвзносов — 01.07 следующего года (например, за 2024 г. нужно уплатить до 01.07.2025).

Пример. Потенциально возможный доход ИП за год равен 900 000 р. Размер дополнительных взносов составит: (900 000 руб. – 300 000 руб.) х 1%/100% = 6 000 р. В итоге, ИП должен уплатить фиксированные взносы в размере 49 500 р. (до конца 2024 г.) плюс дополнительные, равные 6 000 р. (до 1 июля 2025 г.).

Итоги

Таким образом, НК РФ установлено, какие налоги платит предприниматель на патенте. Выше в статье подробно рассмотрен вопрос, какие налоги уплачивает и какую отчетность сдает ИП на патенте (с работниками и без них).

Кроме того, законодательством РФ установлено, на какие суммы страховых взносов можно уменьшить налог на патенте. В статье приведен и ответ на вопрос, в каком размере ИП уплачивает налог на патенте после завершения 2023 года, то есть в 2024 году.

Распространенные вопросы

Как работает патентная система налогообложения

ПСН — это режим налогообложения, предназначенный только для ИП. Не требует сдачи налоговой декларации и ведения бухучета. Все, что нужно уплатить ИП, — это стоимость патента, выданного на конкретный вид деятельности. ПСН заменяет уплату НДС, налога на используемое на патенте имущество, а также, НДФЛ и торгового сбора (по патентной деятельности).

Основные нормы ПСН

Применение патентной системы налогообложения (ПСН) носит добровольный характер и регламентируется гл. 26.5 НК РФ. Работать на ней можно в тех регионах РФ, которые ее ввели на своей территории, и при соблюдении обязательных условий:

• средняя численность сотрудников по «патентным» видам деятельности за конкретный налоговый период (календарный год) не больше 15 человек;

• с начала текущего года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на ПСН не превышают 60 000 000 руб;

• деятельность, которой занимается ИП, не запрещена по ПСН;
• выполнение дополнительных ограничений, которые установлены в регионе, где осуществляет свою деятельность ИП на ПСН.

Запрещенные, разрешенные виды деятельности определяют для себя регионы сами, руководствуясь перечнем видов деятельности, указанном в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Если ИП нарушит хотя бы одно условие, то обозначенное выше право на ПСН он потеряет.

Суть ПСН

ИП, который собирается применять ПСН, обязан подать в ИФНС заявление по форме 26.5-1 (КНД 1150010) за 10 рабочих дней до первого дня работы на ПСН (п. 6 ст. 6.1 НК РФ). Это специальная форма на нескольких листах, установленная для получения («покупки») патента и введенная приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

Скачать форму заявления на получение патента

После получения патента через 5 рабочих дней после подачи заявления ИП осуществляет указанную в нем деятельность, зарабатывает и при этом ничего больше не платит. От уплаты НДС, НДФЛ, имущественного налога, торгового сбора он, в общем случае, освобождается. Заполняет только Книгу учета доходов, которая никуда не сдается, а представляется по запросу ИФНС.

Таким образом, ИП платит один раз и только фиксированную стоимость патента, причем не зависимо от полученного им фактического дохода. Но действие этого документа распространяется только на ту территорию, которая в нем указана.

При применении ПСН, помимо налога на ПСН, ИП обязан уплачивать, по сути, только страховые взносы за себя и за работников, если они у него есть!

Что такое патент простыми словами

Патент — это электронный либо бумажный) документ, подтверждающий право ИП на работу по конкретному виду деятельности, разрешенному по ПСН. Это может быть, например, розничная торговля, грузоперевозки, услуги няни, сдача в аренду жилья и др. Выдают его на любой срок от 1 до 12 мес. (в пределах календарного года), по желанию ИП.

Как узнать стоимость патента

Для расчета стоимости годового патента (своего рода налога по ПСН) используют формулу:

Налоговая база х 6%

Налоговая база — это потенциально возможный доход ИП, который он может получить за год по ПСН!

Если патент выдают на период меньше года, то используют другую формулу:

((Размер потенциально возможного годового дохода ИП / 365(366) дней) х Количество дней, на которые выдан патент) х 6%

Размер потенциально возможного дохода ИП зависит от конкретного вида деятельности и в каждом регионе он свой. Так, для Москвы данную сумму устанавливает закон г. Москвы от 31.10.2012 № 53. Если ИП собирается купить патент на год для того, чтобы заниматься ремонтом, чисткой, окраской и пошивом обуви в Москве, то ему нужно будет уплатить 79 200 руб. (1 320 000 руб. х 6%/100%).

Для расчета примерной стоимости рекомендуем воспользоваться онлайн калькулятором ФНС (см. сервис «Расчет стоимости патента»)!

Послабления при покупке патента

Сумму налога (стоимость патента) можно уменьшить на уплаченные страховые взносы без ограничений, если у ИП нет работников, и только наполовину, если у него есть работники.

Некоторые регионы РФ вводят налоговые каникулы для ИП, что позволяет применять нулевую ставку при расчете налога. Пользоваться ими можно только до 31 декабря 2024 г. и только тем, кто работает в научной, социальной, производственной сфере или оказывает бытовые услуги населению.

Подробнее о налоговых каникулах для ИП рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Как уплатить налог на ПСН: варианты

Порядок уплаты налога на ПСН напрямую зависит от срока действия патента. ИП может воспользоваться одним из следующих вариантов:

1. При сроке действия до 6 мес. — уплата налога на ПСН производится сразу одной суммой до окончания срока.

2. При сроке действия от 6 мес. до 12 мес. уплата годового патента производится двумя частями:

• первая часть (треть суммы) вносится на протяжении 90 дней после первого дня срока действия;
• вторая часть (оставшиеся две трети суммы) вносятся не позднее окончания действия патента.

За просрочку уплаты налога на ПСН начисляется пеня. За недостоверные сведения о сумме налога предусмотрен штраф.

Как получить патент, если ИП занимается различной деятельностью

Патент не выдают, если ИП работает по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) либо договору доверительного управления имуществом. ИП может совмещать работу на ПСН с другими режимами (например, УСН, ЕСХН либо ОСНО). Это удобно в том случае, если он планирует заниматься различными видами деятельности и какие-то из них не подпадают под ПСН.

Один разрешительный документ выдается на один вид деятельности. При этом ограничений по количеству приобретаемых патентов нет. Примеры по типичным ситуациям для осуществления разных видов деятельности:

1. ИП планирует оказывать услуги няни и бухгалтера — ПСН подойдет для няни ("услуги по присмотру и уходу за детьми"), а для бухгалтерских услуг лучше выбрать упрощенку. Здесь речь идет о совмещении двух режимов: УСН и ПСН.
2. ИП собирается заниматься розничной торговлей и перевозить грузы одновременно — в этом случае нужно приобретать два патента, на каждый вид деятельности ИП (один — на розничную торговлю, а второй — для грузоперевозок). Один документ-патент на два вида деятельности не выдадут, несмотря на то, что оба вида подпадают под ПСН.

Все доходы, не подпадающие под ПСН, облагаются отдельным налогом по второму режиму, который применяет ИП (УСН, ОСНО, ЕСХН).

Когда прекращает действовать патент

1. При утрате права на ПСН, когда ИП нарушает установленные НК РФ условия применения патентной системы (по средней численности работников в течение налогового периода, доходу с начала текущего года, видам деятельности, иным региональным ограничениям).
2. По окончании срока действия патента.
3. Когда ИП перестал (прекратил) заниматься «патентной» деятельностью.

Как получить патент на ИП

Приобрести патент по соответствующему виду предпринимательской деятельности можно только в том субъекте РФ, где на законодательном уровне введена патентная система (ПСН) по данной деятельности ИП. Для этого нужно выполнить ряд условий и подать в ИФНС заявление за 10 рабочих дней до первого дня применения ПСН. Подробности приведены далее в статье.

Патент 2024

Статья по теме: Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности Патентная система (ПСН) предназначена только для ИП. Чтобы на ней работать, нужно приобрести у ИФНС специальный документ (патент) сроком от 1 до 12 мес. Данный документ – разрешение на осуществление конкретной деятельности. Патентная система налогообложения для ИП: виды деятельности и связанные с ними вопросы разберем в статье. Подробнее

Патент — это официальный документ типовой формы, который разрешает в рамках ПСН заниматься определенной предпринимательской деятельностью, обозначенной в нем. Его выдают на любой срок по желанию ИП (минимум — на месяц, максимум — на 12 мес.) в пределах одного календарного года. Если его выдают на период меньше года, то налоговым периодом считается срок действия, указанный в нем.

Один такой документ оформляется для одного вида предпринимательской деятельности. Если ИП будет заниматься разной деятельностью, то патент нужно приобретать на каждый ее вид. Сколько видов деятельности ИП, столько и должно быть оформлено патентов.

При применении ПСН необходимо, чтобы:

• численность наемных работников (привлеченных именно к «патентной» деятельности, в том числе по ГПД) не превышала 15 человек;
• доход ИП от реализации с начала календарного года не был больше 60 000 000 руб. (по виду деятельности на ПСН);
• деятельность не являлась запрещенной по ПСН (перечень разрешенных, запрещенных видов деятельности определяют самостоятельно для себя регионы РФ с учетом положений ст. 346.43 НК РФ);
• соблюдались иные дополнительные ограничения, установленные конкретным российским регионом (если таковые имеются).

При нарушении (не соблюдении) хотя бы одного из условий ИП теряет право на применение ПСН.

На что обратить особое внимание

Актуально для 2024 г.:

1. В список разрешенной по ПСН деятельности в 2024 г. не входят изготовление ювелирных украшений, изделий из драгметаллов и продажа их в розницу либо оптом.

2. Действие налоговых каникул (применение нулевой ставки по налогу на ПСН) продлевается только до 31.12.2024. Воспользоваться ими можно будет при условии, что:

• налоговые каникулы введены в том регионе РФ, где ИП планирует работать на патенте;
• физлицо регистрируется, как ИП, после их введения;
• ИП после регистрации будет заниматься социальной, производственной, научной деятельностью либо предоставлять населению бытовые услуги.

3. Те ИП, кто не может воспользоваться льготной нулевой ставкой (налоговыми каникулами), сможет уменьшить размер налога по ПСН (то есть стоимости патента). ИП с наемными работниками вправе снизить налог на сумму всех уплаченных страховых взносов, но не больше, чем 50%. Если у ИП нет сотрудников, то он может снизить налог за счет всех уплаченных взносов без каких-либо лимитных ограничений.

Подробнее о налоговых каникулах для ИП на ПСН рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

4. Срок действия патентов ИП, призванных согласно Указу Президента РФ от 21.09.2022 № 647, в 2024 г. будет автоматически продлеваться, если он закончится во время службы (но максимум до 31 декабря 2024 г.). Правила продления устанавливает п. 9 ст. 346.45 НК РФ.

5. В 2024 г. предприниматели также вправе получать патент в ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областях.

6. С 2024 г. повышается размер фиксированных страховых взносов для ИП, которые он уплачивает за себя (закон РФ от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Указанная сумма составит 49 500 руб. (применительно к п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Как получить патент на ИП в 2024 г. с учетом указанных особенностей патентной системы, разберем далее.

Процедура получения патента

Порядок оформления, покупки патента един для всех предпринимателей. Чтобы приобрести данное разрешение, ИП должен подать в ИФНС заявление по актуальной форме 26.5-1 (КНД 1150010). Она введена приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@:

Скачать бланк формы заявления на получение патента

Подать заявление на патент можно в электронном виде либо на бумажном носителе стандартными способами:

• при личном обращении в ИФНС;
• через личный кабинет ИП;
• при помощи ТКС;
• путем отправки по почте.

Если ИП подаст электронное заявление, то ему выдадут только электронный патент. Но по его же просьбе в ИФНС могут выдать и бумажную версию документа. Выдача производится в течение 5 рабочих дней с того числа, которое ИП указал в поданном заявлении. Но заявителю могут и отказать.

Сколько нужно заплатить

Статья по теме: Онлайн-касса для ИП на патенте в 2024 году Нужна ли онлайн-касса для ИП на патенте в 2024 году или нет? В общем случае нужна, но есть и исключения. Какие? Читайте в материале далее. Подробнее

Размер налога к уплате рассчитывают по двум формулам:

1. Одна предназначена для годового патента: база налога х 6%.

2. Вторая — для патента сроком от месяца, но меньше года: ((База налога/365(366) дн.) х Число дней срока действия) х 6%.

Примерную стоимость патента можно рассчитать при помощи калькулятора на сайте ФНС (см. сервис «Расчет стоимости патента»).

Сроки подачи заявления

Крайний срок для подачи заявления 26.5-1 один для всех: за 10 рабочих дней до первого дня работы на ПСН.

Для применения ПСН с 01.01.2024 заявление нужно было подать до 15.12.2023!

Как разъясняет ФНС (письмо ведомства № СД-4-3/18113@ от 23.12.2021), если ИП пропустит этот срок, но подаст заявление все же до первого дня применения ПСН, то ИФНС вправе принять его к рассмотрению. При таких обстоятельствах налоговая может (но не обязана!) на свое усмотрение выдать патент.

Как заполнить бланк заявления 26.5-1

Бланк заявления 26.5-1 включает 5 страниц. Из них первые три нужно заполнять всем обязательно. Оставшиеся 2 страницы (лист Б и лист В) заполняют только по определенным видам деятельности, когда требуются сведения:

• о транспортных средствах, которые ИП использует в предпринимательской деятельности при оказании услуг согласно пп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (лист Б);
• по объектам, используемым в предпринимательской деятельности согласно пп. 19, 45, 46, 47, 48 , 65 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (лист В).

Сведения, обязательные для заполнения заявление на патент:

• личные данные ИП (Ф. И. О., ИНН, ОГРНИП, контактный телефон) —  поле "ОГРНИП" не заполняется в случае подачи заявления одновременно с документацией, представляемой при госрегистрации физлица в качестве ИП;
• период действия патента (начало и конец срока);
• код ИФНС, куда ИП подает заявление, — можно узнать тут (после выбора вверху своего субъекта РФ);
• личная подпись ИП;
• полное наименование вида предпринимательской деятельности, по которой заявляется патент на соответствующий период;
• идентификационный код вида деятельности ИП на ПСН;
• будут привлекаться работники либо нет (если да, то указывают среднюю численность, если нет, то проставляется «0»);
• данные о субъекте РФ и адрес, по которому ИП будет осуществлять деятельность на ПСН (код субъекта РФ, улица, дом и др.);
• наличие права на нулевую ставку (налоговые каникулы) со ссылкой на соответствующий региональный закон, который ее установил.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя или неполного заполнения знакомест ставится прочерк (посередине, по всей длине знакоместа).

Однако, при оформлении заявления на патент с использованием соответствующего программного обеспечения (на компьютере) допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пп.

Образец заполнения заявления

Допустим, ИП Краснов Никита Борисович (Муниципальный округ Тверской, ул. Никольская, д. 3) подает заявление на получение патента в Москве в ИФНС № 7 (код 7707). Документ приобретается со сроком действия в 9 мес. Предприниматель собирается заниматься ремонтом мебели с 01.04.2024 по 31.12.2024. Средняя численность его наемных работников составляет 3 человека.

ИП нужно заполнить три первых страницы формы 26.5-1 (то есть стр. 1, стр. 2, лист А). Налоговые каникулы ему не предоставляются. ИП будет применять стандартную ставку 6%, поэтому поле на стр. 2, предназначенное для указания нулевой ставки, не заполняется.

Страница 1:

Страница 2:

Лист А:

Скачать образец заявления на получение патента

Чтобы узнать идентификационный код вида предпринимательской деятельности, нужно воспользоваться Классификатором от ФНС. В приведенном примере указан код по ремонту мебели в Москве (07 77 01).

Когда могут отказать и не выдать патент

В ответ на заявление от ИП ИФНС принимает одно из решений: выдать патент либо отказать в его выдаче. Ответ, каким бы он ни был, направляется заявителю в течение 5 рабочих дней.

Выдача патента

При положительном решении ИП-заявителю выдадут документ, форма (КНД 1121021) которого утверждена приказом ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/881@.

На его лицевой стороне указываются:

• данные ИП (заявителя);
• вид деятельности, по которому выдается патент;
• средняя численность привлекаемых работников;
• срок и территория действия данного документа.

На оборотной стороне указывается сумма налога к уплате, рассчитанная с учетом потенциально возможного годового дохода ИП по этой деятельности, и сроки уплаты.

Датой начала действия патента признается день постановки ИП на учет в качестве плательщика налога на ПСН!

Напомним: налог по патенту со сроком от месяца до 6 мес. нужно уплатить сразу одной суммой и не позже окончания его действия. При сроке патента от 6 мес. до года уплата налога производится частями: треть суммы — на протяжении 90 дней с даты начала действия патента, а оставшуюся часть (две трети) — до окончания срока патента.

Причины отказа в выдаче

ИФНС называет пять оснований, по которым может отказать в выдаче патента:

1. Неправильное заполнение бланка заявления, выраженное в незаполнении обязательных полей либо указании срока действия, который не соответствует норме п. 5 ст. 346.45 НК РФ.
2. В заявлении указан вид деятельности, который не подпадает под ПСН на территории соответствующего субъекта РФ.
3. У заявителя есть непогашенная недоимка по ПСН.
4. ИП, которые ранее утратил право на ПСН до окончания срока действия патента, не выполнил условие, указанное в абз. 2 п. 8 ст.345.45 НК РФ (такие заявители имеют право на применение ПСН по тому же виду деятельности только со следующего года!).