Зачем инвентаризировать забаланс
Инвентаризация балансовых и забалансовых счетов в обязательном порядке проводится перед составлением годовой бухотчетности. Это делается в силу требований закона и в других случаях по решению руководства и собственников.
У бухгалтеров, не имеющих достаточного практического опыта составления бухотчетности, может возникнуть вопрос: обязательна или нет инвентаризация забалансовых счетов? На практике, благодаря инвентаризации достигается достоверность учетных данных и, как следствие, всей бухотчетности. При этом, регулярной проверке следует подвергать не только балансовые, но и забалансовые счета.
Ошибочно считать забаланс местом размещения сведений об объектах, по которым пока не выяснено назначение либо местом отражения ошибок предыдущих периодов.
Какие забалансовые счета подлежат проверке
В Плане счетов бухучета приведен закрытый перечень забалансовых счетов. В этом списке указано 11 счетов.
Пример:
Статья по теме: Переход на ФСБУ 5/2019 «Запасы» ПодробнееВ ООО «Радуга ремонта» при производстве строительных работ применяется инструмент разного назначения: электродрели, бензопилы, перфораторы, шуруповерты, электрорубанки и др. В бухгалтерии учет инструментов организован на нескольких счетах: как основных средств и в качестве запасов.
Учтенный, как запасы, инструмент при передаче в эксплуатацию списывается на расходы по обычным видам деятельности (п. 43 ФСБУ 5/2019). Согласно п. 8 ФСБУ 5/2019, компании надлежит обеспечить контроль за используемым инструментом. Для этого ООО «Радуга ремонта» для учета выданного инструмента использует забалансовый счет 013 «Инструмент в эксплуатации».
Ежегодно, перед составлением годовой бухотчетности, в компании проводится инвентаризация всех забалансовых счетов, в том числе счета 013.
Как проводят инвентаризацию объектов учета забалансовых счетов, расскажем в следующих разделах.
Инвентаризация основных средств за балансом — счета 001 и 011
Два забалансовых счета 001 и 011 предназначены для отражения основных средств (ОС), не являющихся собственностью компании.
Разобраться с особенностями инвентаризации имущества на забалансовом счете 001 поможет краткая инструкция:
При этом, необходимо иметь в виду, что ФСБУ 25/2018 не предусматривает забалансовый учет активов, переданных компанией в аренду. При инвентаризации счета 011 необходимо учесть следующее:
Инвентаризация «забалансовых» запасов — счета 002−005
Инвентаризации подвергаются несколько видов запасов, учитываемых за балансом:
В программе 1С: Бухгалтерия 8.3 при инвентаризации забалансовых счетов реализована возможность заполнения инвентаризационных описей по остаткам на забалансовых счетах МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» и МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» по конкретному работнику.
Как провести инвентаризацию иных объектов, учтенных на самостоятельно введенных забалансовых счетах? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Инвентаризация БСО (счет 006)
Инвентаризация забалансового счета 006 "Бланки строгой отчетности» (БСО)" проводится по общим правилам: инвентаризационной комиссией организации и в сроки, установленные приказом руководителя. Разобраться с ее целями и порядком проведения поможет краткая инструкция.
Инвентаризация списанных долгов (счет 007)
По закону, при списании безнадежной задолженности со счетов бухучета требуется хранить информацию о ней за балансом на счете 007 еще 5 лет. В течение этого срока финансовое положение дебитора может измениться с последующим восстановлением списанного долга.
Расскажем, как провести ревизию счета 007.
Инвентаризация обеспечений — счета 008 и 009
Обеспечение обязательств — это один из способов принудить стороны договора к добросовестному исполнению обязательств. Полученные и выданные обязательства отражаются за балансом на счетах 008 и 009. Их также необходимо инвентаризировать.
Итоги
Инвентаризация забалансовых счетов позволяет своевременно выявлять ошибки в учете и предоставлять пользователям бухотчетности достоверную информацию об учтенных за балансом имуществе и обязательствах. Основные нюансы данной инвентаризации приведены выше в статье.