Имущественный вычет при совместной собственности

Распределение имущественного вычета при совместной собственности супругов

По закону, при приобретении жилья в браке в общую совместную собственность супруги вправе применять вычет пропорционально – в размере, установленном по обоюдной договоренности. Такое правило действует и при продаже недвижимости (ч. 6 п. 3, пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ).

О возможности заявить имущественный вычет на один объект обоими супругами одновременно говорится в письме Минфина от 20.04.2015 № 03-04-05/22246. Ведомство акцентирует внимание на том, что при сделках с недвижимостью налоговая льгота может быть оформлена несколькими способами:

• право на вычет заявляет один из супругов, но сумма к возмещению не должна превышать законодательного лимита на каждого из супругов;

• супруги заявляют вычет по одному объекту в равных пропорциях;

• вычет распределяется в соответствии с расходами каждого из супругов на приобретение имущества;

• распределение осуществляется по договоренности супругов о соотношении вычетов, это должно быть отражено в заявлении о распределении вычета.

Так как приобретенная в браке недвижимость – это общая совместная собственность супругов, имущественный вычет может предоставляться обоим владельцам. В письме Минфина от 14.11.2017 № ГД-4-11/23003@ указывается, что супруги при заявлении имущественного вычета по объекту совместной собственности, до того как будет возвращен весь налог, могут вносить изменения в уже поданные ранее декларации 3-НДФЛ и корректировать текст заявления о распределении вычета. Не подлежит изменению только размер доступного каждому из них вычета, он вычисляется путем нахождения разницы между его максимальной величиной (2 млн руб.) и размером примененных на текущую дату аналогичных вычетов.

Имущественный вычет при покупке квартиры супругами может быть заявлен в полном объеме обоими владельцами, но при условии, что ранее ими не был исчерпан лимит такого вычета.

Читайте также: Сколько раз можно получить имущественный налоговый вычет

Пример:

Супруги в 2024 году приобрели квартиру стоимостью 4,5 млн руб. Недвижимость оформлена на мужа, деньги перечислялись с его банковского счета. Но такая недвижимость считается совместно нажитой, следовательно, она является общей для супругов. Ранее ни один из совладельцев не пользовался своим правом на имущественные налоговые вычеты, поэтому оба работающих собственника могут при подаче 3-НДФЛ за 2024 год заявить вычет в сумме по 2 млн. руб. То есть, суммарно супруги могут возместить налог с 4 млн руб. от стоимости квартиры.

Так как в браке общими считаются не только доходы и имущество, но и расходы, оба супруга могут заявить о своем праве на вычет по ипотечным кредитным процентам. Например, если кредит оформлен на жену, и выплата по займу и процентам осуществлялась с ее счета, вычет по процентам все равно могут заявить оба супруга (до 3 млн руб. каждый). Пропорция, в которой между супругами распределяются фактические расходы на погашение процентов, отражается в заявлении, прилагаемом к декларации (письмо Минфина от 16.05.2017 № 03-04-05/31445). При этом вычет по процентам может распределяться в пропорции, отличной от той, в которой распределен основной вычет.

Заявление о распределении вычета

Если в ФНС были поданы документы на возмещение налога без заявления о распределении льготы, то вычет предоставят тому супругу, который и потратил свои деньги на жилье (в размере, не превышающем установленные лимиты). Если же совладельцы хотят откорректировать соотношение сумм применяемой налоговой преференции, они должны письменно подтвердить достигнутые договоренности. Заявление о распределении вычета прикладывается к декларации 3-НДФЛ и комплекту документов, удостоверяющих право на вычет.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ на получение имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры и по процентам по ипотечному кредиту, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Образец такого заявления приведен в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. В нем надо указать следующие данные:

• адресат (подразделение ФНС, в которое подается пакет документов на вычет);

• ИНН, прописка и Ф. И. О. заявителей льготы;
• контактный телефон;

• намерение распределить имущественный вычет по расходам на покупку недвижимости, находящейся в совместной собственности (со ссылкой на пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) – в том числе указываются конкретные пропорции (суммы) такого распределения вычета (на каждого из супругов);

• адресные данные объекта;

• дата и подписи заявителей (с расшифровкой).

Подать заявление можно и после того, как один из супругов уже начал получать возмещение налога (например, если супруги не знали о возможности распределения вычета и оформили все на одного из них). Для этого подается уточненная декларация 3-НДФЛ и вышеназванное заявление.

Заявление можно не оформлять, если стоимость приобретения составляет более 4 млн руб.: в этом случае каждый из супругов вправе заявить вычет в максимальном размере – 2 млн руб.

Читайте также: Заявление работодателю на имущественный вычет – 2019: образец

Имущественный вычет при общей долевой собственности с детьми

Бывает так, что налогоплательщик со своим несовершеннолетним ребенком приобретает жилье, но в общую долевую собственность.

В случае с детьми родители (или один из них) вправе оформить имущественный вычет за счет доли несовершеннолетних совладельцев недвижимости. Такой механизм получения льготы описан в письме Минфина от 06.06.2012 № 03-04-05/9-690. При этом ребенок не теряет права на получение в будущем имущественного вычета по другим объектам – его вычет не уменьшается за счет использования родителями вычета в отношении его доли.

Пример:

Купленная матерью квартира стоимостью 2 млн руб. оформлена в равных долях в собственность матери и несовершеннолетнего ребенка. Мать может заявить имущественный вычет на 1 долю (свою часть квартиры) в сумме 1 млн руб., а также на долю, принадлежащую ребенку. Таким образом, она полностью использует свой вычет в сумме 2 млн руб.

Родители могут заявлять имущественный вычет и по недвижимости, которая полностью оформлена на их несовершеннолетних детей. В этой ситуации супруги используют свое право на льготу, не затрагивая часть преференции, полагающейся ребенку, но право владения на такой имущественный актив у родителей не возникает. Ребенок же по достижении совершеннолетия и при появлении у него налогооблагаемого дохода сможет воспользоваться имущественным вычетом по такому объекту в полном объеме.

Читайте также: Что делать, если налоговая задерживает возврат имущественного вычета

Итоги

Имущественный вычет при совместной собственности предоставляется гражданам РФ в соответствии с положениями ст. 220 НК РФ. Вычет доступен всем совладельцам, имеющим налогооблагаемые доходы, с которых уплачивается НДФЛ. Основные моменты приведены выше в материале.