В связи с тем, что новый закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее - Закон № 422-ФЗ), регулирующий работу самозанятых граждан в четырех регионах РФ, разрешает индивидуальным предпринимателям перейти на уплату налога на профессиональную деятельность, возникает вопрос: что лучше – ИП или самозанятый? Чтобы ответить на него нужно рассмотреть возможности обеих категорий налогоплательщиков.
Кто такие самозанятые
Самозанятые – это граждане, которые имеют доход от продажи товаров, выполнения каких-либо работ или иной деятельности, включая сдачу в аренду недвижимости, но при этом соответствуют следующим критериям в рамках своей «самозанятой» деятельности:
-
не имеют наемных работников;
-
не состоят в трудовых отношениях с юридическими лицами;
-
их доход не превышает 2 400 000 рублей в год.
Самозанятые платят налог на профессиональный доход по сниженной ставке - 4 % или 6 % от дохода.
Может ли ИП быть самозанятым
Статус индивидуального предпринимателя подразумевает ведение предпринимательской деятельности без образования юридического лица. При этом налогообложение ИП может практически не отличаться от того, которое применяется компаниями.
Закон № 422-ФЗ разрешает индивидуальному предпринимателю перейти в разряд самозанятого, но только, если он соответствует приведенным выше критериям и не применяет иные режимы налогообложения.
ИП или самозанятые: плюсы и минусы
К плюсам статуса самозанятого можно отнести следующее:
– простота процедуры регистрации – гражданину не нужно идти в налоговую службу лично, достаточно зарегистрировать свой статус в приложении «Мой налог». Низкая налоговая ставка (4% по доходам, полученным от физлиц, 6% - по поступлениям от организаций и ИП), по сравнению с 13 % подоходного налога, которые взимаются с доходов граждан.
– простота расчета и уплаты налога – расчет производится в приложении «Мой налог», а оплату можно производить любым способом, в т.ч. с банковской карты, привязанной к этому приложению.
– нет обязанности вносить платежи в ПФР и ФСС (взносы ОМС включены в состав налога на пофдоход), самозанятые ИП не платят фиксированные страхвзносы.
– не нужно платить НДС (кроме ввозного).
В то же время, очевидны и минусы «самозанятости»:
-
Есть перечень видов деятельности, которыми самозанятый не может заниматься с сохранением своего статуса (перепродажа, посредничество, добыча полезных ископаемых).
-
НПД нельзя совмещать с другими налоговыми режимами.
-
При превышении установленного лимита дохода физлицу нужно будет платить НДФЛ (13%) или изменить свой правовой статус на ИП, чтобы применять другие спецрежимы.
-
Нельзя привлекать наемных работников по трудовым договорам для выполнения деятельности, доходы от которой облагаются НПД (но в то же время не запрещено заключение договоров ГПХ с помощниками).
-
Отсутствие обязанности уплачивать взносы в ПФР и НДС. Как ни парадоксально, но в этом случае очевидный плюс может стать минусом. У многих срабатывает принцип, если нет обязанности, значит платить страхвзносы не нужно, и как следствие - отсутствие пенсионных накоплений и страхового стажа, а значит, возможна лишь социальная пенсия в старости. А с неплательщиками НДС хотят работать далеко не все контрагенты, поскольку при этом невозможно получить вычет по налогу.
-
Самозанятый не может зачесть свои расходы в налоговой базе по НПД.
ИП, работающие на иных спецрежимах или ОСНО, по сравнению с самозанятыми, обладают рядом преимуществ:
-
У них нет ограничений по сумме получаемого за год дохода (на ОСНО, ЕНВД, ЕСХН) или этот лимит существенно выше, чем на НПД (при УСН – 150 млн руб., на ПСН – 60 млн руб. в год).
-
Практически нет ограничений в выборе деятельности (на ОСНО).
-
Есть возможность набрать штат сотрудников по трудовым договорам.
Все перечисленное дает большую свободу действий и возможность расширения бизнеса. Но и здесь для предпринимателей, не применяющих режим НПД, есть существенные минусы, среди которых можно выделить следующее:
-
Схемы налогообложения и их применение на ОСНО и иных спецрежимах сложнее, чем оплата налога на профессиональную деятельность.
-
ИП обязан платить за себя взносы в ПФР и соцстрах, независимо от того, получил он доход или нет.
Что лучше: ИП или самозанятые
Исходя из вышеизложенного, можно сказать, что однозначного ответа на вопрос, что лучше ИП или самозанятый, нет. Все будет зависеть от исходной ситуации. Можно условно выделить несколько моделей:
-
Если доход гражданина не находится в «зоне риска превышения» порога в 2,4 млн. руб. в год, и он не нуждается в штатных работниках, ему выгоднее будет оформиться в качестве самозанятого.
-
В случае, когда гражданин собирается заняться деятельностью, которую самозанятый выполнять не вправе, или его бизнес предполагает наличие штата сотрудников и большого объема дохода, то, скорее всего, ему потребуется оформить ИП и выбрать общую систему или иной спецрежим.
-
Третий вариант можно назвать «золотой серединой». В этом случае гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, может изменять свой статус налогоплательщика в зависимости от обстоятельств. Он имеет право стать самозанятым, отказавшись от применяемой системы налогообложения, а при наступлении событий, которые влекут за собой потерю этого статуса, или по своему желанию, перейти обратно на ОСНО или иной режим. Так, ИП, который платит налог на профессиональную деятельность, при превышении порога выручки в 2 400 000 рублей сможет перейти на спецрежим налогообложения, ставка по которому меньше 13%, в то время как обычному самозанятому физлицу в этом случае придется платить НДФЛ.