Что делать, если превышен лимит по АУСН

Утрата права на АУСН: что говорит закон?

Основным документом, регламентирующим работу на АУСН, является Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Ключевая норма содержится в пункте 2 статьи 3 данного закона, устанавливающей предельный размер доходов. Порядок утраты права регулируется ст. 4 Федерального закона № 17-ФЗ.

Косвенно порядок пересчета налогов при потере льготных режимов разъясняется в письмах ФНС (например, актуальные подходы к расчету совокупного дохода изложены в Письме ФНС от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@ применительно к смежным режимам).

Момент утраты права: когда именно бизнес перестает быть плательщиком АУСН?

Главное правило, которое должен запомнить каждый предприниматель на этом режиме: право на применение АУСН утрачивается с начала календарного месяца, в котором допущено превышение, а не со дня фактического поступления денег, перебросивших счетчик за отметку 60 000 000 рублей.

Пример. Если суммарный доход ИП с 1 января составил 59 900 000 рублей, а 15 июля поступила оплата от клиента на сумму 200 000 рублей, то лимит превышен. С точки зрения налоговой службы, весь июль компания уже работает не на АУСН, а на общей системе налогообложения (ОСНО) или упрощенке (УСН), если подано уведомление о переходе.

Это означает, что все операции, совершенные с 1-го числа этого месяца, должны облагаться налогами по правилам иного режима. Автоматизация через уполномоченные банки здесь играет против налогоплательщика: банк зафиксирует превышение и передаст данные в ФНС в реальном времени.

В каком порядке подать уведомление о переходе на УСН? Узнать можно в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Что делать, если превысили лимит по АУСН: пошаговая инструкция

Если вы обнаружили, что доходы приближаются к критической отметке или получили уведомление от банка о фиксации превышения, необходимо действовать строго по алгоритму.

Шаг 1. Зафиксируйте даты и суммы. Необходимо поднять банковскую выписку и книгу учета доходов (которую ведет банк, но которую рекомендуется дублировать во внутренней CRM или бухгалтерской программе). Нужно точно определить дату зачисления средств, ставшую роковой. Это важно для расчета пеней.

Шаг 2. Выберите новый режима налогообложения. Закон дает налогоплательщику выбор. Согласно п. 6 ст. 4 ФЗ № 17-ФЗ, после утраты права на АУСН можно:

1. Перейти на классическую УСН (объект «Доходы» 6 % или «Доходы минус расходы» 15 %). Для этого нужно подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН до 15-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если лимит превышен в июле, уведомление должно лежать в ФНС до 15 августа.
2. По умолчанию остаться на ОСНО. Если уведомление не подано, налоговая автоматически переведет вас на общую систему со всеми вытекающими последствиями: НДС 22 %, НДФЛ 13–15 % (для ИП) или налог на прибыль 25 % (для ООО).

Шаг 3. Уведомите налоговый орган. При нарушении условий применения АУСН информирование происходит полуавтоматически через личный кабинет налогоплательщика и каналы взаимодействия банка с ФНС. Однако формальное подтверждение перехода на новый режим требует подачи уведомления формы № 26.2-1 (для УСН). Игнорирование этого шага приведет к принудительной работе на ОСНО до конца текущего года. Вернуться на АУСН можно будет только с 1 января следующего года при условии соблюдения всех критериев.

Шаг 4. Сделайте пересчет налогов. Это главная финансовая боль предпринимателя. Налоги за тот месяц, в котором произошло превышение, подлежат перерасчету.

• До момента превышения (если оно случилось не 1-го числа) налоги остаются в рамках АУСН (8 или 20 %).
• За весь период с начала месяца превышения налоги считаются по новому режиму. Если выбран переход на УСН, вам придется доплатить разницу между единым налогом АУСН и авансовыми платежами по УСН за прошедшие отчетные периоды (I квартал, полугодие). А также возникнет обязанность восстановить базу по страховым взносам «за себя», так как на АУСН они включены в состав налога, а на УСН их приходится платить дополнительно (хотя механизм зачета на АУСН специфичен).

Шаг 5. Начислите НДС. С месяца утраты права на АУСН организация или ИП становится плательщиком НДС. Важно понимать: согласно общим принципам НК РФ (ст. 163, 174), первым налоговым периодом по НДС для вас станет этот же месяц.

С АУСН на УСН: разъяснены правила перехода после 12 месяцев АУСН. Узнать можно в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Особенности для ИП на АУСН без сотрудников

Для индивидуальных предпринимателей без наемных работников ситуация осложняется спецификой страховых взносов. На АУСН фиксированные взносы ИП фактически «зашиты» в единый налог: для ИП установлен нулевой тариф страховых взносов как за себя, так и за работников. Это прямо предусмотрено статьей 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. При этом пенсионный стаж и доступ к медицинской помощи сохраняются: государство компенсирует отсутствие взносов за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (в размере 46 % от уплаченного ИП налога на АУСН, но не более суммы фиксированных взносов).

Обязанность по уплате фиксированных взносов появляется только в случае утраты права на АУСН (например, из-за превышения лимита дохода, найма лишнего сотрудника и т. д.). Расчет в этом случае производится пропорционально количеству месяцев, в течение которых ИП применял другой налоговый режим.

Какие налоги платит ИП на АУСН в 2026 году мы рассказали в данном материале.

Какие специальные налоговые режимы применяют ИП? Узнать можно в системе КонсультантПлюс оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Итоги

Превышение лимита 60 млн рублей на АУСН – это не катастрофа, а штатная управленческая задача, требующая быстрой реакции бухгалтера и руководителя. Главное – жестко контролировать поступление денежных средств во второй половине года и иметь заранее подготовленный шаблон уведомления о переходе на УСН. Своевременная подача документов до 15-го числа следующего месяца позволит сохранить комфортные ставки налогообложения и избежать принудительного перевода на сложную и дорогую общую систему.