Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций
Налог на имущество юридические лица рассчитывают самостоятельно. По налогу надо ежегодно отчитываться в ИФНС, подавая декларацию по установленной форме (Приказ ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@).
Так как налоговым периодом выступает год, то и декларация подается один раз в году. Продолжительность отчетных периодов зависит от метода расчета налога (ст. 379 НК РФ):
- если налог определяется кадастровой стоимостью актива, отчетными периодами будут кварталы – первый, второй и третий;
Как рассчитать налог на имущество и авансовый платеж по кадастровой стоимости, если есть льгота? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе «КонсультантПлюс», получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
- если расчет налога ведется по среднегодовой стоимости, то отчетными периодами будет 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
Налог = Налоговая база х Ставка налогообложения, действующая в регионе.
Величина налоговой базы определяется как кадастровая стоимость имущества на начало налогового периода или как его среднегодовая стоимость.
ВНИМАНИЕ! Движимое имущество налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости, кроме земли и других объектов, перечисленных в ст. 374 НК РФ.
До 2020 года предприятия должны были подавать по итогам каждого отчетного периода по налогу на имущество авансовый расчет. Сроки представления расчетов устанавливались законами субъектов РФ. С 2020 года по новым правилам по завершении отчетных периодов сдавать в налоговый орган отдельные расчеты не надо. Все организации-плательщики налога после завершения года подают в ИФНС только годовую декларацию по налогу установленного образца, отразив в ней данные по всем объектам налогообложения. Декларация не составляется, когда у предприятия нет налогооблагаемого имущества (если объекты налогообложения имеются, но за счет льгот налога к уплате нет, декларация сдается).
Таким образом, по налогу на имущество авансовый расчет 3 квартала 2024 года (как и за любой другой отчетный период) не заполняется и не подается в налоговую инспекцию. Но сумму аванса к уплате налогоплательщик должен рассчитать и перечислить в бюджет (если иное не установлено законами конкретного субъекта РФ).
Сумма авансового платежа исчисляется по формуле:
Аванс = Налоговая база х Ставка налога / 4.
Пример
У предприятия на балансе числится объект недвижимости, подпадающий под действие норм о налогообложении имущества. Кадастровая оценка стоимости на 01.01.2024 г. равна 505 000 руб., ставка налогообложения установлена в размере 2%. Как бухгалтер должен сделать авансовый расчет 3 квартала 2024 г.:
- так как расчет ведется по кадастровой стоимости, налоговая база составляет 505 000 руб.;
- определяется сумма годового налога:
505 000 х 2% = 10 100 руб;
- авансовый платеж предприятие должно уплатить в сумме:
10 100 / 4 = 2 525 руб.
Если у предприятия на балансе есть еще и активы, по которым налог должен исчисляться по среднегодовой стоимости, бухгалтеру придется рассчитывать налоговые обязательства в двух вариантах. Расчет аванса за 9 месяцев по среднегодовой стоимости более трудоемкий. Сначала надо определить среднегодовую стоимость имущества – она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости активов на 1 число каждого месяца в отчетном периоде и на 1 октября с последующим делением на число месяцев в периоде, увеличенное на 1.
Пример
Рассчитаем аванс по налогу на имущество (авансовый расчет 9 месяцев 2024 г.), если ставка налога в регионе – 2,1 %, а остаточная стоимость имущества предприятия составляет:
Дата
Стоимость, руб.
01.01.2024
650 000
01.02.2024
635 000
01.03.2024
620 000
01.04.2024
605 000
01.05.2024
590 000
01.06.2024
580 000
01.07.2024
565 000
01.08.2024
550 000
01.09.2024
500 000
01.10.2024
485 000
Рассчитывается налоговая база за 9 месяцев 2024 г.:
(650 000 + 635 000 + 620 000 + 605 000 + 590 000 + 580 000 + 565 000 + 550 000 + 500 000 + 485 000) / 10 месяцев = 578 000 руб.
Сумма авансового платежа:
578 000 х 2,1% /4 = 3035 руб.
Читайте также: Заявление на льготу по налогу на имущество организаций – образец и бланк
Итоги
Авансовый расчет по налогу на имущество с 2020 года не сдается. Налогоплательщики самостоятельно рассчитывают авансовые платежи (если это условие утверждено в законе субъекта РФ) и перечисляют их в ФНС не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.