6-НДФЛ по обособленным подразделениям

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению

Начнем с определения обособленного подразделения (ОП), которое поможет понять его статус и рамки деятельности. Ст. 55 ГК РФ к этой категории относит филиалы и представительства фирмы. Не являясь самостоятельными юрлицами и не имея своего ИНН, они действуют по доверенности от головного предприятия и расположены вне места его нахождения.

Представительства представляют интересы головной компании и отстаивают их. Филиалы же могут выполнять рабочие функции головного предприятия, а также функции представительства. И те, и другие могут открывать свои расчетные счета, вести самостоятельный бухучет, соответственно, и отчитываться по выплатам сотрудникам. 

Расчет 6-НДФЛ необходимо представлять отдельно по каждому подразделению. Форма головного офиса сдается в ИФНС, где компания зарегистрирована, отчеты по ОП — в ИФНС по месту их нахождения. Например, головная фирма, имеющая 3 подразделения, должна подать 4 расчета — на себя и на каждое ОП, даже если все они состоят на учете в одной инспекции ФНС. 

6-НДФЛ по обособленным подразделениям: какие сведения включаются

Оформить 6-НДФЛ по ОП необходимо, если за отчетный период выплачены доходы в пользу работников ОП и лиц, заключивших договоры ГПХ с ОП. Сдается расчет по месту нахождения подразделения. По всем остальным выплатам, в т.ч. в пользу работников головной копании — по месту нахождения юрлица.

Заполняют форму, состоящую из 2-х разделов, по ОП так же, как и 6-НДФЛ по головному предприятию, руководствуясь порядком, установленным приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. 09.01.2024).

На титульном листе расчета отражают:

1. ИНН головного предприятия.
2. КПП подразделения — филиала или представительства.
3. ОКТМО — указываается код по ОКТМО муниципального образования, в котором находится обособленное подразделение (выбранное ОП).
4. Код по месту нахождения. В 6-НДФЛ место нахождения налогоплательщика шифруется определенным кодом, который проставляется в отведенном поле. Например, по месту учета российских компаний указывается код "214", обособленных подразделений отечественных организаций — "220". Заполняя расчет по ОП, вносят код "220", если он будет сдаваться в инспекцию ФНС по месту нахождения обособленного подразделения.

Куда сдавать 6-НДФЛ по обособленному подразделению, если оно ликвидируется

Процедура оформления 6-НДФЛ по ликвидируемому подразделению несколько отличается от обычного заполнения, поскольку необходимо «подбить все итоги». При закрытии ОП в 6-НДФЛ изменяется отчетный период. Начинается он с начала года (либо с момента регистрации подразделения, если это произошло в одном календарном году) и заканчивается датой снятия с учета. 

Если закрывается лишь подразделение, то вопросы перевода персонала решают кадровики — после ликвидации ОП работников увольняют либо передислоцируют по другим филиалам или в головную компанию. Затем их выплаты включают в отчетность по тем подразделениям, куда они перешли.

Расчет по закрытому ОП головная организация представляет в ИФНС по месту своего учета. При оформлении расчета в титульном листе необходимо указать в поле:

• "ИНН" — ИНН головной организации;
• "КПП" — КПП  головной компании;
• "Представляется в налоговый орган (код)" — код инспекции ФНС, в котором сама головная организация состоит на учете;
• "По месту нахождения (учета) (код)" — код 223;
• "(налоговый агент)" — название головной организации;
• "Код по ОКТМО" — код ОКТМО муниципалитета, в котором находилось закрытое ОП;
• "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Закрытие обособленного подразделения (код)" — код 9;
• "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП закрытого обособленного подразделения" — ИНН и КПП закрытого ОП.

После ликвидации (закрытия) выбранного ОП расчет 6-НДФЛ подается в ИФНС по месту нахождения головной компании и по месту нахождения каждого ОП.

Нужно ли после закрытия ОП отдельно уведомлять об этом инспекцию ФНС, читайте в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовый ответ.

Итоги

Расчет 6-НДФЛ по обособленному подразделению сдается в ИФНС по месту его нахождения при условии, что в отчетном периоде выплачивались доходы в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам. Основные нюансы приведены выше в материале.