Код категории налогоплательщика в декларации 3-НДФЛ

Бланк формы 3-НДФЛ

По форме 3-НДФЛ (КНД 1151020) отчитываются прежде всего ИП, обычные граждане (для получения вычета и при самостоятельном декларировании доходов), частнопрактикующие лица. Всем, кто должен отчитываться, начиная уже с отчетности за 2024 год, нужно использовать новый бланк 3-НДФЛ, представленный приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@:

Бланк по теме: Декларация 3-НДФЛ для ИП Посмотреть Скачать

Скачать бланк декларации

Этой же редакцией приказа ФНС обновлен порядок заполнения (далее по тексту — Порядок). Она предусматривает указание кодов (см. Приложения 1–7 к Порядку).:

1. Категории налогоплательщика.
2. Признака плательщика.
3. Вида документа.
4. Вида дохода.
5. Вида деятельности.
6. Вида операций.
7. Наименования объектов.

Когда нужно подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог? Ответ на этот вопрос есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, то получите пробный демодоступ. Это бесплатно.

Категория налогоплательщика в 3-НДФЛ

Поскольку декларацию 3-НДФЛ заполняют и сдают разные категории плательщиков, для их идентификации в бланке предусмотрено отдельное поле для указания статуса. При этом каждый статус отображается единожды и при помощи отдельного трехзначного кода на титуле бланка:

Использование подобных кодовых обозначений позволяет ИФНС определять, кем именно является декларант. Также, это облегчает процесс обработки представленной отчетности.

Где найти нужный код

Все коды категорий налогоплательщиков 3-НДФЛ объединены в один перечень и представлены Приложением 1 к Порядку. Всего их шесть и обозначают они следующее:

• 720 — ИП;
• 730 — частнопрактикующий нотариус и иные подобные лица, занимающиеся частной практикой;
• 740 — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
• 750 — арбитражный управляющий;
• 760 — иные физлица, декларирующие доходы согласно ст. 227.1, 228 НК РФ, а также для  получения вычета по НДФЛ в соответствии со ст. 218-221 НК РФ или с иной целью;
• 770 — глава К(Ф)Х-ИП.

Таким образом, если, например, гражданин, не являющийся ИП, продал в 2024 году недвижимость и в 2025 году декларирует доход с продажи, то в декларации ему нужно указать код категории налогоплательщика «760».

На что обратить внимание при выборе нужного кода

Указанный в декларации 3-НДФЛ код должен соответствовать действительному статусу декларанта. Поскольку статус может меняться, то для корректного указания кодового значения нужно учесть следующее:

• Статус плательщика (если он изменился) определяется по периоду, за который сдается декларация.

Пример: ИП сдает декларацию 3-НДФЛ за 2024 г., но в 2025 г. свой статус он утрачивает. Так как она сдается за предшествующий год, когда статус ИП был активен, то указывать нужно код ИП, то есть «720».

• Код категории плательщика зависит от того, действителен его статус либо нет, вне зависимости от основания подачи декларации

Пример: физлицо с активным статусом ИП подает в 2025 году 3-НДФЛ для получения вычета. Так как статус ИП на момент подачи активен, то, соответственно, при заполнении титула он должен указать код категории налогоплательщика «720» в 3-НДФЛ.

Для сведения: код «760» в этой ситуации не указывают, так как он предназначен для граждан без статуса ИП, а основание, по которому сдается 3-НДФЛ, здесь не учитывается.

Образец указания кода категории плательщика при заполнении титула

Декларация 3-НДФЛ сдается за отчетный календарный 2024 г. Налогогоплательщик — это москвич Орлов Р.Р. (физлицо - не ИП). Указывается в том числе отчетный год (2024) и код:

• страны «643» (РФ);
• налогового периода «34»;
• ИФНС № 28 по г. Москве «7728»;
• категории налогоплательщика «760»;
• статуса налогоплательщика «1» (налоговый резидент РФ).

Персональные данные (дата рождения и сведения о паспорте или ином документе, удостоверяющем личность заявителя) могут не указываться. Такое возможно, если налогоплательщик указывает в декларации 3-НДФЛ свой ИНН.

Можно ли исправить ошибку в коде

Ошибочный код категории налогоплательщика не обязательно подлежит корректировке. По общему правилу, если выявленная ошибка или недостоверные сведения не приводят к занижению суммы НДФЛ, подлежащей уплате, то вы вправе, но не обязаны внести в декларацию 3-НДФЛ необходимые изменения и представить уточненку (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

Кроме того, согласно п. 19, 143 Административного регламента ФНС (приказ ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@), в основаниях для отказа в приеме налоговой декларации отсутствует пункт об ошибочном коде категории налогоплательщика. В итоге, при неверном коде отчет 3-НДФЛ все равно должен быть зарегистрирован в налоговой не позднее 2 рабочих дней со дня приема данной декларации.

Однако, если ФНС направит вам требование о представлении пояснений или внесении исправлений, то придется подготовить пояснения или подать "уточненку". В ней указывается правильное кодовое значение категории налогоплательщика. Следует указать:

• на титуле — код корректировки «1--»;
• верный код категории налогоплательщика;
• прежние сведения, отображенные в первичной декларации.

Сдать уточненку можно и позже установленного законом срока подачи декларации 3-НДФЛ за 2024 г. (30.04.2025), но в 2025 г. Такая уточненная декларация, по закону, не считается представленной с нарушением срока.

Пояснения к декларации 3-НДФЛ можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по ТКС с использованием электронной подписи. Пояснения нужно представить на протяжении 5 рабочих дней со дня получения требования ФНС о представлении пояснений. 

Ответственность за несвоевременную сдачу 3-НДФЛ

По общему правилу, к ответственности могут привлечь за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности и уплаты НДФЛ, наложив штраф. По ст. 119 НК РФ налогоплательщика штрафуют при несвоевременной сдаче декларации 3-НДФЛ в размере 5 % от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки (по налогу, подлежащему декларированию). Здесь штраф может составлять минимум 1 000 руб. и максимум 30 % от неуплаченной налоговой суммы.

Если гражданин что-то продал из своей собственности и не отчитался по доходу, его могут вызвать в ИФНС для легализации налоговой базы. Таких действий не предпримут, если проданное имущество было в собственности физлица не менее 5 лет (3 лет — в отдельных случаях).

На суммы НДФЛ, задекларированные в 3-НДФЛ (до 30.04.2025), но не уплаченные вовремя (до 15.07.2025), начислят только пени. При этом не признается нарушением неуплата НДФЛ, если до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось достаточное положительное сальдо ЕНС.

Однако, при допущении ошибки в коде категории налогоплательщика штрафов не будет.

Итоги

1. Код категории налогоплательщика (три цифры) требуется для идентификации статуса плательщика, прописывается на титуле. Это обязательный реквизит. Однако, если в нем была допущена ошибка, то, согласно административному регламенту, ИФНС все равно обязан зарегистрировать декларацию 3-НДФЛ.
2. Актуальные коды (всего их 6) категорий налогоплательщика, указываемые в декларации 3-НДФЛ, собраны в один перечень, представленный Приложением 1 к Порядку. Код определяют по периоду, за который сдается 3-НДФЛ, и действительности (утрате) статуса плательщика.
3. Ошибочный код категории налогоплательщика можно, но не обязательно исправлять через подачу уточненки стандартным общим порядком.
4. Если ФНС направит вам требование о представлении пояснений или внесении исправлений, то придется подготовить пояснения или подать "уточненку".