Как выбрать подходящий объект по УСН
По закону, на УСН предусмотрены две налоговые ставки: 6% по объекту «Доходы» и 15% по объекту «Доходы минус расходы» (ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут устанавливать иные ставки, снижая указанные размеры ставок до допустимых законодательством РФ пределов. Так, ставку на УСН, равную 6%, разрешается снизить до 1% (ставку на УСН 15% — до 5%).
Уточнить ставки, действующие в вашем регионе можно в справочной информации от «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ бесплатно.
Таким образом, организация (ИП) на УСН, в зависимости от выбранного налогооблагемого объекта, вправе уплачивать налог по ставке 1% – 6% на УСН "Доходы" либо 5% – 15% на УСН "Доходы минус расходы".
Исходя из сказанного выше, ИП (организация) может подобрать подходящий для себя вариант применения упрощенки. Если уже применяемая ставка не подходит, можно ее сменить. Допускается переход с УСН (15%) на УСН (6%), и наоборот. Однако, для этого нужно следовать соответствующим нормам законодательства РФ.
Что учесть при выборе упрощенки
Статья по теме: Лимиты по УСН на 2024 - 2025 годы Лимит УСН на 2025 отчетный год увеличен. И коэффициент-дефлятор тут ни при чем, т.к. налоговики увеличили базовый порог всех лимитов УСН. Рассмотрим, превышение каких показателей приведёт к слету с упрощенки. ПодробнееБазовые ставки «упрощенки» применяются только тогда, когда плательщик соблюдает установленные лимиты по численности работников (100 человек - 130 человек с 2025 года) и по размеру совокупного годового дохода (150 млн руб. х Коэффициент-дефлятор - 450 млн. руб. с 2025 года). Если он превышает эти лимиты в 2024 году, но в то же время не переходит границу в 200 млн руб. х Коэффициент-дефлятор по доходу и в 130 работников по штату, то для него действуют повышенные ставки:
- 8% (Доходы);
- 20% (Доходы минус расходы).
ВАЖНО! С 2025 года повышенные ставки УСН больше не действуют. Теперь упрощенцы при превышении дохода в 60 млн. руб. в год обязаны уплачивать НДС на выбор либо по стандартным ставкам 20% либо по льготным 5% или 7%. Подробности читайте в статье «НДС на УСН с 2025 года».
При выборе подходящего налогооблагаемого объекта на УСН нужно учитывать возможную долю расходов. Применение ставки 15% выгодно в том случае, если доля предполагаемых расходов составляет как минимум 65%. Также, следует учесть тот факт, что при применении объекта «Доходы» можно уменьшить сумму налога на УСН, рассчитанного к уплате, на страховые взносы (за сотрудников и ИП за себя).
Условия изменения объекта налогообложения
Сменить один объект налогообложения УСН на другой можно один раз в год и только с начала следующего года (налогового периода). Причем, делать это разрешается хоть каждый год и в порядке, предусмотренном ст. 346.14 НК РФ.
Например, один год можно быть на УСН «Доходы», второй — на УСН «Доходы минус расходы», третий — на УСН «Доходы».
Согласно НК РФ, для перехода на УСН с 15% на 6% организации необходимо до 31 декабря текщуего года подать в ИФНС по месту регистрации (ИП — по месту прописки) уведомление по форме № 26.2-6 (КНД 1150016) об изменении объекта УСН. После этого налогоплательщик УСН сможет применять новый налоговый режим УСН (6 %) с января следующего года. До 1 января следующего года ему придется поработать по прежней ставке УСН, равной 15 %.
Что можно сделать с невыгодной ставкой УСН
Поскольку менять налогооблагаемый объект УСН в течение налогового периода (года), по закону, нельзя, то после подачи в ИФНС указанного уведомления организации (ИП) придется еще поработать на применяемой невыгодной ставке до конца года. Только с начала следующего года налогоплательщик УСН поменяет ее на выгодную. Для этого можно:
- Не ждать следующего нового года и направить в ИФНС письмо о том, что предшествующее заявление аннулируется, приложив к нему уведомление по форме № 26.2-1 о переходе на УСН — такое возможно на протяжении первых 30 дней после регистрации ИП либо ООО в ИФНС. Данный вариант смены объекта налогообложения УСН разъясняет ФНС.
- Поработать до конца года на патенте (ПСН), если вы ИП, а затем, с нового года перейти на подходящий вариант УСН.
При переходе со следующего года с УСН 6% на УСН 15% следует придержать покупку товаров (материалов) в этом году. Потому что в текущем году их нельзя учесть в расходах. Если планируется перепродать товар, то можно учесть его себестоимость только в момент отгрузки конечному покупателю (п. 4 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина РФ от 31.12.2020 № 03-11-11/116881).
Закрывать и заново открывать ИП для того, чтобы сменить объект налогообложения, не рекомендуется. По закону, НК РФ не запрещает повторную регистрацию ИП на протяжении одного года. Однако, ИФНС может заподозрить в этом налоговую схему.
Подобную смену объекта могут причислить к незаконной, увидев в этом занижение налоговой базы. Для закрытия ИП и смены объекта в течение налогового периода должны быть веские основания, которые нужно будет доказывать в судебном порядке. Чаще, суды встают на сторону налоговой (Определение ВС РФ от 30.06.2015 № 301-КГ15-6512).
Итоги
По закону, организация (ИП) может сменить один объект УСН на другой. Однако, этого нельзя сделать в текущем налоговом периоде по УСН. При смене объекта УСН следует учитывать рекомендации, приведенные выше в статье.
