Контролирующий орган напомнил, что упрощенцы ведут учет операций по кассовому методу.
Так, момент признания доходов определяется на дату:
- поступления средств на банковский счет или в кассу;
- погашения задолженности иным способом;
- получения имущества, работ, услуг.
Для упрощенцев, осуществляющих свою деятельность в розничной торговле датой отражения дохода будет являться дата фактического поступления выручки в кассу или на расчетный счет продавца или аванса за товар.
При этом налоговая служба показала на примере особенности расчета налога в следующих случаях:
1. возврат аванса покупателю: в марте ООО получило аванс, а в июне был осуществлен его возврат в размере 50 тыс. руб.
При формировании налоговой базы:
- за 1 квартал в доходах будет учтена вся сумма аванса,
- за полугодие – необходимо произвести уменьшение на 50 тыс. руб.
Таким образом, уменьшение налоговой базы осуществляется в периоде возврата аванса.
2. взаимозачет встречных требований: ИП в адрес ООО отгрузил товар стоимостью 500 тыс. руб. и приобрел у этого ООО услуги на 100 тыс. руб. ИП не будет оплачивать ООО 100 тыс. руб. за услуги, поскольку учтет эту сумму в счет погашения задолженности ООО за товар.
Таким образом, ИП признает в доходах выручку в размере 400 тыс. руб. (500 тыс. руб. – 100 тыс. руб.). ИП на дату подписания акта взаимозачета отразит в доходах 100 тыс. руб.
Признание расходов для объекта налогообложения «доходы минус расходы» осуществляется:
- на дату оплаты;
- на дату реализации в отношении товаров, приобретенных для перепродажи. При этом расходы на их транспортировку определяются на дату оплаты.
Таким образом, упрощенцам при формировании налоговой базы по единому налогу необходимо правильно определять момент признания доходов и расходов для своевременной уплаты налога.
