Бывает так, что покупатель-плательщик НДС уступает право требования по договору оказания услуг, выполнения работ, поставки продовольственных/ непродовольственных товаров (далее — договору), по которому данный покупатель внес аванс продавцу (произвел предоплату). Тогда данному покупателю необходимо осуществить восстановление НДС, принятого к налоговому вычету. Такое возможно при уступке права. Причем, продавцу не надо переоформлять счет-фактуру плательщику НДС-новому покупателю.
Какую позицию занял Минфин РФ по указанному вопросу
По закону, если покупатель произвел предоплату (внес аванс продавцу) предстоящего предоставления продавцом услуг, поставки товаров или осуществления работ (далее — предоплату, аванс), то налоговый вычет положен покупателю по НДС, предъявленному данным продавцом (ч. 12 ст. 171 НК РФ). Причем, вычету подлежит НДС по услугам (работам, товарам), оказанным (выполненным, приобретенным) для осуществления подлежащих обложению НДС операций.
В итоге, восстановление покупателем НДС, который был принят к вычету в отношении полученного продавцом аванса, осуществляется в случае уступки данным покупателем права требования по договору, на основании которого покупатель произвел предоплату:
- Оказания продавцом услуг.
- Выполнения продавцом работ.
- Поставки продавцом товаров.
По закону, новому покупателю могут быть переданы права требования по вышеуказанному договору. Тогда счет-фактура, оформленный продавцом и выставленный покупателю при получении аванса, на нового покупателя не подлежит перевыставлению. Это не закреплено гл. 21 НК РФ (письмо Министерства финансов РФ от 11.07.2023 № 03-07-11/64532).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО
Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».
