В письме от 24.07.2024 г. № 03-07-11/69416 Минфин РФ напомнил, что согласно новой редакции п. 1 ст. 145 НК РФ, действующей с 2025 года, упрощенцы смогут получить освобождение от НДС только в случае, если сумма доходов за календарный год, предшествующий календарному году перехода на УСН, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Между тем, в случае такого превышения, компаниям и ИП предоставлено право, при условии отказа от вычета по налогу, воспользоваться пониженными ставками:
- 5%, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 250 миллионов рублей;
- 7%, если сумма доходов от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий налоговый период не превысила 450 миллионов рублей.
Таким образом, как отмечает ведомство, при переходе налогоплательщика НДС на УСН с освобождением от налога (если годовой доход менее 60 миллионов рублей) или с применением ставок НДС 5% или 7% (годовой доход более 60 миллионов рублей), суммы налога, ранее принятые к вычету до перехода на УСН, следует восстановить.
В случае, если упрощенцы с годовой выручкой более 60 миллионов рублей будут исчислять налог по ставкам 20 или 10%, то восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не нужно.
Об особенностях работы на УСН с нового года в материале «УСН с 2025 года: новое для упрощенцев».
