Отменены повышенные пени для юрлиц
Законопроектом предусмотрена отмена начисления юрлицам пеней на базе 1/150 ключевой ставки Банка России начиная с 31-го дня просрочки по бюджетным платежам (п. 4 ст. 75 НК РФ). За все дни просрочки — с первого и до оплаты долга, пеня будет начисляться только исходя из 1/300 ставки ЦБ РФ. Новая норма будет применяться в 2022 и 2023 годах. Касается она только юрлиц, поскольку ИП и так платят пени только исходя из 1/300 ключевой ставки Центробанка.
Изменения в НДФЛ
Также в течение 2022 и 2023 годов не будет начисляться НДФЛ на материальную выгоду по корпоративным займам — которые выдаются предприятиями работникам. Ставки по таким займам обычно заметно ниже банковских, часто — ниже ключевой ставки ЦБ РФ.
Кроме того, в соответствии с законопроектом проценты, полученные в 2021 или 2022 году по банковским вкладам физлицами, полностью освобождаются от НДФЛ.
Налогообложение курсовых разниц
В 2022-2024 годах предприятия смогут исчислять курсовые разницы на момент прекращения (исполнения) требований либо обязательств. Не потребуется делать это ежемесячно. Как следствие — не нужно будет показывать в доходах ту положительную курсовую разницу, что образуется в отношении задолженности контрагента по состоянию на последнее число месяца в случае, если курс валют к тому моменту вырос.
В свою очередь, отрицательную курсовую разницу можно будет отражать в расходах в 2022 году по состоянию на последнее число месяца. В 2023-2024 годах будет действовать правило привязки расчета курсовой разницы к моменту прекращения (исполнения) требований или обязательств.
Новое в налогообложении прибыли
Основная схема уплаты налога на прибыль — та, при которой предприятие ежемесячно переводит в бюджет авансы, исчисленные исходя из прибыли в предшествующем квартале. Налогоплательщикам будет разрешено в 2022 году перейти на другую схему — когда авансы исчисляются по фактической прибыли. А общая сумма авансов к перечислению в бюджет будет рассчитываться с учетом авансов, исчисленных до того. Новая схема позволит фирмам высвободить больше денежных средств, но в случае ее задействования будет необходимо ежемесячно отчитываться в ФНС по прибыли.
Кроме того, при переходе на авансы исходя из фактической прибыли необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию в срок:
- до 15 апреля — если новая схема применяется начиная с отчетного периода с января по март;
- не позднее 20 апреля, если принято решение вести авансов по фактической прибыли за период с января по апрель, или же не позднее 20 числа иного месяца (начиная с мая), если решено перейти на авансы по прибыли за период с января по соответствующий месяц начиная с мая.
Таким образом, во втором случае налоговая заранее, до окончания расчетного периода, уведомляется о новой схеме расчета налога за соответствующий период. Если данный период — январь-май, то уведомить нужно до 20 мая. Если январь-июнь — до 20 июня.
Еще одна льгота по налогу на прибыль касается организаций в IT-сегменте. Им на период с 2022 по 2024 года устанавливается ставка 0% по соответствующему налогу.
НДС в туриндустрии
В свою очередь, ставку 0%, но уже по НДС законопроект вводит в отношении поставщиков услуг:
- по предоставлению мест для временного размещения туристов (в гостиницах и иных местах);
- по сдаче в аренду (управление, пользование по иному правовому основанию) объекта для туризма, введенного в эксплуатацию после 1 января 2022 года.
Нулевая ставка будет применима в течение 20 идущих подряд налоговых периодов с момента начала эксплуатации указанных объектов. При применении данной ставки сохранится возможность заявления налога к вычету. Потребуется предоставить в ФНС документы, обосновывающие льготу — отчетность по доходам от деятельности в рамках оказания «льготных» услуг, акт о вводе объекта в эксплуатацию и договор аренды (управления, пользования по иным основаниям).
Транспорт и имущество
Вводятся также:
- правило, по которому повышающие коэффициенты по транспортному налогу будут устанавливаться только в отношении машин со средней стоимостью не менее 10 млн. рублей (сейчас — от 3 млн. рублей);
- правило, по которому база по налогу на имущество за 2023 год будет исчислена исходя из его кадастровой стоимости по состоянию на 1 января 2022 года.
При этом, если фактическая кадастровая стоимость для расчета налога за 2023 год не превысит ту, что исчислена на начало 2022 года, то будет применяться показатель фактической кадастровой стоимости. Таким образом, если объект подешевеет, то налог снизится. Если подорожает — налог не вырастет.
