В письме отмечено, что, если у плательщика на УСН возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, он должен вести книгу продаж и фиксировать в ней счета‑фактуры, в частности, которые содержат реквизиты прослеживаемости.
Упрощенцы, применяющие ставки НДС 5 % и 7 % (а также расчетные ставки 5/105 и 7/107) не вправе использовать вычеты по НДС. В связи с этим операции по покупке прослеживаемых товаров подлежат отражению в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (утв. приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД‑7‑15/645@). Таким образом, указанным налогоплательщикам необходимо одновременно представлять в инспекцию декларацию по НДС (с данными о реализации из книги продаж) и Отчет (с данными о приобретении).
Для налогоплательщиков на УСН, использующих ставки НДС 10 %, 20 % и 22 % (и расчетные ставки 10/110, 20/120 и 22/122), иной порядок учета операций по приобретению прослеживаемых товаров. Такие упрощенцы осуществляют регистрацию счетов‑фактур, в том числе содержащих реквизиты прослеживаемости, в книге покупок.
ФНС обращает внимание, что данные рекомендации действуют до внесения корректировок в Положение о национальной системе прослеживаемости, утвержденное постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
Таким образом, применение указанных рекомендаций поможет исключить дублирование сведений об операциях с прослеживаемыми товарами, при одновременном отражения одних и тех же операций в книге покупок и в Отчете.
Как рассчитывается НДС 5 процентов при УСН, рассказывается в статье.
