В указанном письме контролирующий орган напомнил, что с 1 октября 2024 в электронную форму корректировочного счета-фактуры была добавлена новая графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога на добавленную стоимость, в рублях».
При этом, ФНС отметила, что поскольку новый показатель не влияет на исчислении налоговой базы по налогу, то его отсутствие в полученном от поставщика документе не может служить отказом в принятии вычета у покупателя.
Напомним, что в Постановлением №1137 предусмотрена возможность не заполнять графы 12-14, если счета-фактуры на бумаге выставляются в отношении товаров, не подлежащих прослеживанию.
Между тем, налоговый орган отметил, что при использовании текущего электронного формата документа, утвержденного приказом ФНС России от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@ (далее Приказ), сведения о стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, без НДС, следует отражать в рублях в элементе Идентификатор таблицы 5.13 Информационное поле события (факта хозяйственной жизни) 2 (ИнфПолФХЖ2).
В письме от 03.10.2024 № СД-4-26/11312@ ФНС указала дополнительные уточнения к ранее указанным разъяснениям о внесении изменений в xsd-схему приложения к Приказу в части корректировки длины формата элемента «Идентификатор» с T(1-50) на T(1-100) таблицы 5.13.
Таким образом, несмотря на отсутствие оснований в отказе в вычете при отсутствии графы 14 в счете-фактуре, заполнение графы, при ее наличии, должно соответствовать требованиям Приказа.
В материале «Новая форма счета-фактуры с 1 октября 2024 года» рассказывается повторно о применении новой формы.
