ЕНС: контрольные соотношения для налоговых деклараций

04.12.2023
0
Налоговая служба разработала проект контрольный соотношений, несоответствие которых приведет к признанию совокупной обязанности на основании налоговых деклараций в сроки, отличные от указанных в пп.1 п.5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно Проекту для определения сроков признания совокупной обязанности по налоговым декларациям будет выявляться соответствие следующих контрольных соотношений:

1. Декларация по НДС:

  • сумма строк 060 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» по всем листам Раздела 2, заполняемый при выполнении обязанности налогового агента по НДС должна быть равна сумме строк 200, 205, 210, 280, 285 и 290, отражающих сумму налога по счету-фактуре, разницу суммы налога по корректировочному счету-фактуре соответственно по ставкам 20%, 18%, 10% по всем листам Раздела 9 и Приложения 1, посвященные сведениям из книги продаж и дополнительных листов к книге продаж, если код вида операции равен 06 - операции налоговых агентов. Исключение, код 1011715, отраженный в строке 070 Раздела 2;
  • любая из строк 030, 040, 090 «Суммы налога к уплате» Раздела 1 или 060 Раздела 2 меньше 0;

2. Декларация по налогу на прибыль:

  • любая из строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 и 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1, 040 подраздела 1.3 Раздела 1, 210, 220, 230, 180, 190, 200, 280, 281, 270, 271 Листа 02 «Сумма налога к уплате» меньше 0 – выявление отрицательных сумм налога к уплате в бюджет;
  • подраздел 1.3 Раздела 1 не заполнен, при этом строка 120 любого из раздела «А» Листа 03 Декларации и (или) строка 080 любого из Листов 04 больше 0 - исключение отсутствия подраздела 1.3 Раздела 1 при наличии налоговой базы в Листе 03 – для налоговых агентов и Листе 04 – при наличие ставки, отличной от 20%;
  • ни одна из строк 030 (КБК) Раздела 1 не заполнена показателем «18210101080011000110», при этом строка 250 Листа 09 более 0.

3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций:

  • срока 040 Раздела 1 больше суммы строк 023, 025, 027 Раздела 1 - сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, не может превышать сумму трех авансовых платежей.

4. 6-НДФЛ:

  • для периодов с 01.01.2023 сумма строк 021, 022, 023, 024 всех Разделов 1 менее строк 032 всех Разделов 1, а для периодов с 01.01.2024 сумма строк 021, 022, 023, 024 всех Разделов 1 менее суммы строк 031, 032, 033, 034 всех Разделов 1 - сумма налога, удержанного не должна быть меньше суммы налога возвращенного и прочее.

Таким образом, в случае если при выполнении контрольных мероприятий налоговые органы обнаружат несоответствие показателей деклараций или расчетов, то данные по ним будут учтены в совокупной обязанности в иные сроки.

Между тем, налоговая служба уже опубликовала новые контрольные соотношения по уведомлению об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, которые будут выявлять ошибки, связанные с:

  • неверным указанием КБК или КПП;
  • выявлением несоответствия КБК коду отчетного или налогового периода;
  • отклонение даты представления уведомления от даты начала срока его представления;
  • несоответствие кода ОКТМО коду КБК;
  • представление уведомления с минусом;

В материале «Справка об исполнении обязанности по уплате налогов – образец» рассказывается, как проверить состояние расчетов на ЕНС.

Специализация: Все виды систем налогообложения, бухгалтерская отчетность

Эксперт в сфере бухгалтерского учета, финансов и налогообложения. Закончила Государственный университет управления по специальности «Налоги и налогообложение», с 2010 года - аттестованный консультант по налогам и сборам, член Союза «Палаты налоговых консультантов». Общий стаж профессиональной деятельности составляет более 16 лет в финансовых и налоговых департаментах крупных международных компаний.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Оставить комментарий