Согласно Приказу ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ для определения сроков признания совокупной обязанности по налоговым декларациям будет выявляться следующие нарушения контрольных соотношений:
1. Декларация по НДС:
- любая из строк 030, 040 Раздела 1 или 060 Раздела 2 меньше 0 – выявление отрицательных сумм налога к уплате в бюджет;
2. Декларация по налогу на прибыль:
- любая из строк 040, 050, 070, 080 подраздела 1.1 Раздела 1 и 120, 130, 140, 220, 230, 240 подраздела 1.2 Раздела 1, 040 подраздела 1.3 Раздела 1, 180, 190, 200, 210, 220, 230, 270, 271, 280, 281, Листа 02 «Сумма налога к уплате» меньше 0 – выявление отрицательных сумм налога к уплате в бюджет;
- не выполняется равенство показателей Листа 02, а именно:
1) данные строки 270 не равны следующим вычислениям «строка 190 - (строка 220 + строка 250 + строка 268)»;
2) данные строки 271 не равны вычислениям «строка 200 - (строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269)»;
3) данные строки 280 не равны «(строка 220 + строка 250 + строка 268) - строка 190»;
4) данные строки 281 не равны «(строка 230 + строка 260 + строка 267 + строка 269) - строка 200»;
3. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций:
- любая из строк 030, 040 Раздела 1 меньше 0 – выявление отрицательных сумм налога к уплате в бюджет;
- строка 040 раздела 1 больше суммы строк 023, 025, 027 раздела 1;
- не выполняется равенство сумма строк 021 раздела 1 с соответствующим кодом ОКТМО = сумма строк 260 разделов 2 с соответствующим кодом ОКТМО + сумма строк 260 разделов 2.2 с соответствующим кодом ОКТМО + сумма строк 130 разделов 3 с соответствующим кодом ОКТМО;
4. 6-НДФЛ:
- для периодов до 01.01.2023 любая из строк 020, 022, 030, 032 раздела 1 меньше 0
- для периодов до 01.01.2023 сумма строк 022 всех разделов 1 < сумма строк 032 всех разделов 1;
- для периодов с 01.01.2023 по 31.12.2023 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 030, 032 раздела 1 <0;
- для периодов с 01.01.2023 по 31.12.2023 сумма (строка 021 + строка 022 + строка 023 + строка 024) всех разделов 1 <сумма строк 032 всех разделов 1;
- для периодов с 01.01.2024 любая из строк 020, 021, 022, 023, 024, 025, 026, 030, 031, 032, 033, 034, 035, 036 раздела 1 <0;
- для периодов с 01.01.2024 сумма (строка 021 + строка 022 + строка 023 + строка 024 + строка 025 + строка 026) всех разделов 1 <сумма (строка 031 + строка 032 + строка 033 + строка 034 + строка 035 + строка 036) всех разделов 1.
Таким образом, в случае если при выполнении контрольных мероприятий налоговые органы обнаружат указанные выше несоответствия показателей деклараций или расчетов, то данные по ним будут учтены в совокупной обязанности в иные сроки.
Указанные контрольные соотношения вступят в силу с 1 мая 2024 года.
Между тем, налоговая служба уже опубликовала новые контрольные соотношения по уведомлению об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, которые будут выявлять ошибки, связанные с:
- неверным указанием КБК или КПП;
- выявлением несоответствия КБК коду отчетного или налогового периода;
- отклонение даты представления уведомления от даты начала срока его представления;
- несоответствие кода ОКТМО коду КБК;
- представление уведомления с минусом;
Подробнее в материале «Контрольные соотношения уведомления по налогам в 2024 году».
