Форма и порядок заполнения налоговой декларации утверждены Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@, который вступит в силу с 29 января 2025 года.
Обновление формы обусловлено в первую очередь новшествами главы 25 НК РФ, которые начнут применяться уже с 2025 года.
В декларации можно выделить следующие изменения:
1. Раздел 1
- подразделы 1.1 и 1.2 дополнены реквизитами «КПП по месту нахождения организации (обособленного подразделения)» - строки 056 и 206, которые станут необходимыми в случае реализации плановых изменений в положения статьи 288 или 289 НК РФ для отражения в декларации сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, при предоставлении декларации по месту нахождения организации,
- обновление подраздела 1.3 для отражения фиксированных сроков уплаты налога в федеральный бюджет с отдельных видов доходов – строки 020, 040-070,
2. Лист 02:
- дополняются коды налоговых баз, рассчитываемых отдельными категориями налогоплательщиков и по отдельным видам деятельности,
- уточняется порядок отражения налоговой базы участниками СЗПК в части деятельности, не связанной с реализацией соглашения, на которую не распространяется стабилизационная оговорка,
- исключается строка, содержащая сведения о лицензии на пользование участками недр, поскольку указанные сведения будут раскрываться в реквизите «Номер документа»,
- исключается строка 140, поскольку ее значение не используется в расчетах,
- исключается строка 080 - соответствующие сведения будут раскрываться в Листе 04, а также входить в показатель строки 070 Листа 02,
- добавлены строки 370 и 390 для отражения налогоплательщиками – отделениями иностранных организаций налоговой базы и расходов при осуществлении деятельности подготовительного и вспомогательного характера,
- исключаются приложения № 6, 6а, 6б, в связи с отсутствием КГН.
- Приложение № 1: исключена строка с информацией о лицензиях, а также строки 200-220, отражающие базу по доходам от участия в инвестиционном товариществе, в строке 103 будут отражаться доходы в виде стоимости имущества, выявленного в результате инвентаризации, а в строке 104 - доходы в виде признанных должником (присужденных судом) штрафов и иных санкций за нарушение договорных обязательств. Появляются строки:
1) 107, в которой указываются доходы в виде части прибыли, полученной от участия в инвестиционном товариществе, по операциям, указанным в пп. 2 п. 4 ст. 278.2 НК РФ,
2) 108, в которой отражаются доходы, предусмотренные п. 6 ст. 250 НК РФ, в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам,
3) 109, в которой будут отражаться доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные п. 11 ст. 250 НК РФ, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 250 НК РФ.
- Приложение № 2: исключена строка с информацией о лицензиях, исключаются строки 046, 048-051, связанные с отражением расходов на приобретение права на земельные участки в соответствии со статьей 264.1 НК РФ, а также строка 110 «Сумма убытка от реализации права на земельный участок, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода», в строках 045 и 047 нужно будет отражать расходы, учтенные с повышающим коэффициентом по пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, и расходы, понесенные иностранной организацией в отношении деятельности постоянного представительства, в 202 - сумма процентов по контролируемой задолженности, появились новые строки 207 «расходы в виде части убытка от участия в инвестиционном товариществе», 208 «расходы в виде отрицательной курсовой разницы (подпункт 5 пункта 1 статьи 265 Кодекса)».
- Приложение № 3: исключена строка с информацией о лицензиях,
- Приложение № 4: исключена строка с информацией о лицензиях, добавлены новые коды признака налогоплательщика, некоторые коды исключены или уточнены формулировки;
- Приложение № 5: добавлены новые коды признака налогоплательщика, переименованы строки 095 - нужно указать сумму исчисленного торгового сбора и 098 - сумма налоговых вычетов;
- Приложения № 7: в раздел А добавлена строка для отражения реквизитов закона субъекта РФ, который устанавливает право на вычет. в разделе Г – исключена строка «ИНН участника консолидированной группы налогоплательщиков», добавили раздел Д для расчета федерального инвестиционного вычета.
- прочие изменения Листа 03, Листа 04, Листа 05, Листа 08, Листа 09, а также актуализация порядка заполнения декларации, уточнение перечня контрольных соотношений и добавление Приложения № 7 для расчета суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, IV, V к бухгалтерскому учета, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственный ценные бумаги (для первичных владельцев).
Новую форму декларации по налогу на прибыль нужно будет предоставить за 1 квартал 2025 года, а отделениям иностранных организаций, начиная с отчетных периодов 2026 года.
В материале «Изменения по налогу на прибыль с 2025 года» рассказывается о новшествах главы 25 НК РФ.
