Берутся ли с отдельных выплат работникам страховые взносы на травматизм: постановления судов за 2022 - 2023 гг

12.07.2023
0
Начисляются ли страховые взносы на травматизм на оплату путевки в санаторий, на оплату питания работников? В каких случаях матпомощь полностью не облагается данными взносами? С денежной компенсации за задержку зарплаты взимаются взносы на травматизм? Каковы позиции судов по перечисленным вопросам, рассказано ниже в обзоре.

В каких случаях выплаты работникам не подлежат обложению взносами на травматизм

Согласно позиции судов, в отдельных случаях выплаты работникам не подлежат обложению взносами на травматизм. К таковым относятся выплаты работнику, которые:

  1. Установлены локальным актом организации (ЛНА).
  2. Являются выплатами социального характера.
  3. Не относятся к оплате труда и иным трудовым отношениям с работником — не устанавливаются в зависимости от стажа, характеристик работы (количества, качества, сложности), не начисляются исходя из размера тарифных ставок, надбавок, оклада или не относятся к трудовому успеху (к вознаграждению за труд).
  4. Не является материальной выгодой, так как имеют характер государственной поддержки (например, оплата доп. выходных по уходу за ребенком с группой инвалидности).
  5. Носят компенсационный характер (например, оплата доп. выходных при наличии у работника ребенка с группой инвалидности).

Кроме того, выплаты работникам, не подлежащие обложению взносами на травматизм, могут быть установлены коллективным, а не трудовым договором. Также, данные выплаты могут не иметь систематического характера (например, финансовая поддержка работников в тяжелой жизненной ситуации) или быть положены только отдельным категориям работников (например, работникам с детьми-инвалидами или за спортивные достижения).

Из каких выплат работникам не взимаются взносы на травматизм — позиция судов

Ниже приведено несколько наглядных примеров выплат работникам, не подлежащих, согласно позиции судов, обложению взносами на травматизм. Компании перечисляли компенсацию расходов или производили оплату:

  • доп. выходных по уходу за ребенком с группой инвалидности (постановление АС ЗСО. постановление АС ВВО);
  • питания работникам (постановление АС Западно-Сибирского округа (ЗСО));
  • проезда работников и членов их семей до места отдыха и обратно (постановление АС ЗСО);
  • путевки в санаторий, предоставляемой работникам-предпенсионерам, пенсионерам (постановления АС ЗСО и АС Волго-Вятского округа (ВВО));
  • найма (аренды) жилья молодыми (до 35 лет) и высококвалифицированными специалистами из других российских регионов (постановление АС ЗСО);
  • содержания детей работника в детсадах, а также, их медицинского осмотра (постановление АС ВВО);
  • участия работников в турнирах, спортивных соревнованиях — если такие работники стали призерами или победителями (постановление АС ЗСО).

Каковы позиции судов по обложению матпомощи взносами на травматизм

Сотруднику была выплачена матпомощь (7 000 р.) в связи со смертью брата такого работника. По мнению СФР, брат — это не близкий родственник. В итоге, СФР с части превышения 4 000 р. матпомощи произвел доначисление взносов на травматизм.

По мнению суда АС Северо-Западного округа, матпомощь в 7 000 р. была выплачена сотруднику в соответствии с актом ЛНА. Она положена работнику только в отдельной ситуации, то есть, при смерти близкого родственника работника или членов его семьи.

Брат работника — это, по закону, его близкий родственник (ст. 14 СК РФ). Матпомощь при смерти брата работника нельзя считать стимулирующей и начислять по оплате труда. Соответственно, взносы на травматизм на данную матпомощь не начисляются.

В еще одном деле АС ЗСО пришел к схожему выводу. Фирма среди прочего предоставила работникам матпомощь свыше 4 000 р. на детей, на лечение, а также, перечислила матпомощь на хозяйство после возвращения со службы из ВС РФ.

В АС ЗСО было рассмотрено еще одно аналогичное судебное дело. Компания перечислила:

  • матпомощь родителям – сотрудникам, в семье которых есть 3 и более детей;
  • матпомощь сотрудникам-молодоженам;
  • другие доп. выплаты свыше 4 000 р.

Суд пришел к выводу о том, что приведенные суммы были начислены работникам на основании коллективного договора. Данные перечисления не связаны с трудовыми обязанностями. Соответственно, с части превышения 4 000 р. матпомощи или иной доп. выплаты взносы на травматизм не взимаются.

Какова позиция судов по обложению взносами на травматизм выплачиваемой за задержку зарплаты компенсации

СФР произвел доначисления взносов на травматизм и выписал штраф компании. По мнению СФР, в базу должна быть включена компенсация за задержку зарплаты.

Суд АС ЦО установил правоту работодателя и указал, что:

  1. В случае задержке зарплаты сотрудник не имеет возможности распоряжаться собственными денежными средствами. Компенсация за задержку данной выплаты — это компенсация причиненного работнику ущерба.
  2. Компенсация, положенная работнику за задержку зарплаты, — это материальная ответственность компании перед работником. Этот факт обеспечивает доп. защиту работнику. Компенсация положена работнику в силу закона.
  3. Наличие трудовых отношений с сотрудником еще не говорит о том, что выплаты, положенные данному лицу, нужно относить к оплате труда.

К схожему выводу пришел и суд АС ВВО.

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере налогообложения, финансов и права. Общий стаж профессиональной деятельности с 2014 года. За это время успешно работал на должности сотрудника городской инспекции ФНС РФ в отделе камеральных налоговых проверок. Автор множества публикаций по практическому применению законодательства в сфере налогообложения, трудового права, финансов для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончил экономический факультет Юго-Западного государственного университета по специальности «Экономист, специалист по налогообложению».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы
Оставить комментарий