Является ли премия частью заработной платы?

Премиальные выплаты и их установление

Премиальные выплаты – один из видов поощрений. Так, согласно ст. 191 ТК, наниматель поощряет добросовестных сотрудников. Положения ст. 129 ТК также указывают на то, что это выплата стимулирующего характера.

Различают два вида премиальных: премия стимулирующего характера за трудовые успехи и премия, входящая в систему оплаты труда. В первом случае это необязательная выплата, а во втором – обязательная. Но и там, и там это доход работника.

«Необязательные» премиальные выплаты наниматель может не выплачивать. Эксперты рекомендуют применять внятные, конкретизирующие формулировки, чтобы они позволяли четко относить премии к «необязательным» выплатам.

Выплата премиальных является правом нанимателя (а не обязанностью!), если в организации не установлено, что они обязательная составная часть заработка!

Что говорит ТК

ТК не оговаривает условия, порядок назначения, выплаты, предельные размеры премиальных. Эти вопросы решают наниматели самостоятельно. Кодекс попросту оговаривает, что подобные выплаты есть в системе оплаты труда.

Так, по ст. 129 ТК, премия – часть зарплаты, которая зависит от квалификации сотрудника, а также условий, сложности объемов работы. Премиальные могут устанавливаться трудовым, коллективным соглашением и локальными актами. Данный порядок ее установления следует из ст. 135 ТК. По сути, во всех случаях установления можно предусмотреть премию как часть зарплаты.

Если наниматель – участник отраслевого соглашения по оплате труда, он обязан придерживаться положений данного нормативного документа. Подобные соглашения обычно предусматривают премиальные надбавки, соответствующие показатели для их расчета!

Если премию устанавливает локальный акт

Чаще всего система, порядок премирования определяется и закрепляется в локальном акте самим нанимателем. Например, в Положении об оплате труда (либо о премировании). Здесь наниматель вправе предусмотреть премиальные выплаты как один из видов оплаты труда. Тогда такая премия:

• будет учитываться в доходах работника при расчете среднего заработка;
• будет причисляться к расходам, на которые наниматель сможет снизить базу налога на прибыль.

Правила премирования, включенные, допустим, в Положение о премировании, должны оговаривать:

• виды премий и периодичность их выплаты;
• условия их назначения для каждого случая (кому именно, при достижении каких показателей будут начисляться);
• порядок их расчета по обозначенным показателям;
• когда могут лишить премиальных (основания);
• порядок оспаривания решений о неназначении премии.

С данным Положением знакомят сотрудника и на него же делают ссылку в трудовом соглашении при оформлении на работу, например, так: «Премирование производится в порядке, установленном действующим в организации Положением о премировании». Этот вариант ссылки (формулировки) подойдет и для выплаты (ежемесячной!) премии как части заработной платы.

Эксперты «КонсультантПлюс» подготовили образец положения о премировании. Если у вас нет доступа к информационно-правовой системе, бесплатно получите пробный демодоступ на 2 дня.

Если премию устанавливает трудовое соглашение

Когда премию устанавливает трудовой договор, наниматель не может менять условий ее выплаты без согласования с сотрудником. Этот вариант установления премии применяют чаще при индивидуальном порядке премирования, а также когда премиальные назначают, например, как процент к окладу.

В таких случаях в трудовом договоре кратко описывают, как будет начисляться премия. Формулировка может быть следующей: «В условиях ненормированного рабочего дня премия выплачивается в размере 20 % от зарплаты, начисленной за месяц».

Может ли МРОТ включать премиальные

Итак, если премия установлена как часть зарплаты (в трудовом договоре, согласно Положению об оплате труда, иному локальному акту), наниматель обязан выплачивать ее работнику в составе заработка. Соответственно, МРОТ может включать премию, если зарплата работника, как установлено, состоит из фиксированного оклада и премиальных.

Напомним: все работники, проработавшие месяц, должны получать за него зарплату не ниже действующего регионального МРОТ (ст. 133 ТК).

Если при полной отработке месяца по каким-то причинам окажется, что заработок работника меньше МРОТ, наниматель обязан произвести доплату до МРОТ!

Премиальные (ежемесячные), входящие в систему оплаты труда, при этом также причисляют ко МРОТ. Таким образом, и тут исходят из того, что установлено трудовым соглашением либо локальным актом, т. е. смотрят, премия является частью заработной платы либо нет.

Все остальные поощрительные выплаты (за трудовые достижения тоже!) свыше МРОТ – это право нанимателя. Например, премию разового назначения либо к празднику, юбилею не причисляют ко МРОТ.

Расчет средней зарплаты с учетом премиальных

Подобный расчет производят с учетом всех выплат (премиальных тоже!), которые входят в систему оплаты труда, применяя правила:

• ст. 139 ТК;
• Положения, утв. ПП № 922, в послед. ред. от 10.12.2016.

Поскольку премиальные выплаты могут быть не только ежемесячными, при расчете средней зарплаты (заработка) принимают во внимание ряд факторов:

• длительность периода, за который производятся начисления;
• сколько отработал работник (весь период либо нет);
• соответствие двух периодов – расчета средней зарплаты и начисления премиальных;
• учет (неучет) отработанного по факту времени работы за период начисления премиальных;
• наличие ограничений по количеству выплат, начисленных за один период по одному показателю при одинаковой периодичности.

Итоги

1. Премия является составной частью заработной платы работника либо относится ко МРОТ, если она обозначена в системе оплаты труда нанимателя.

2. При этом в трудовом соглашении ее выплата должна фиксироваться именно как часть заработка любым допустимым способом:

• через ссылку на конкретный локальный акт (Положение об оплате труда, иное);
• через соответствующую запись, описывающую правила ее начисления.

3. Если премиальные – часть заработка, их учитывают при расчете средней зарплаты работника, а также причисляют к расходам нанимателя, позволяющим уменьшить базу налога по прибыли.