Транспортный налог - какой счет бухгалтерского учета?
Транспортный налог: какой счет бухгалтерского учета?
Порядок отражения расчетов по транспортному налогу в бухгалтерском учете установлен:
- Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной Приказом Минфина России от 25.12.2025 №193н (вступил в силу 14.04.2026) — расчеты по налогам и сборам учитываются на счете 68, к которому открываются соответствующие субсчета, включая субсчет «Расчеты по транспортному налогу».
- ПБУ 10/99 «Расходы организации» (п.5 и п.11) определяет, в состав каких расходов (основных или прочих) включается сумма начисленного транспортного налога в зависимости от характера использования транспортного средства.
Какие проводки делаются по транспортному налогу в учете?
- Дт 20 (23, 25, 26, 44, 91) Кт 68 (транспортный налог) — начислен транспортный налог или авансовый платеж.
- Дт 68 (транспортный налог) Кт 68.90 (ЕНП) — сумма налога зачтена в составе Единого налогового платежа.
- Дт 68. 90 (ЕНП) Кт 51 — перечислена оплата в бюджет.
С 2023 года транспортный налог уплачивается в составе единого налогового платежа. Задолженность по транспортному налогу переносится на единый налоговый счет для формирования совокупной налоговой обязанности. Для отражения этого в учете делается проводка:
Дт 68 (субсчет «Транспортный налог») Кт 68.90 (субсчет «ЕНС» для переноса задолженности в рамках ЕНП).
Фактическая уплата транспортного налога через единый налоговый счет (в составе ЕНП) отражается проводкой:
Дт 68.90 (субсчет «ЕНС») Кт 51 «Расчетные счета».
Статья по теме: Платежное поручение на транспортный налог в 2026 году Подготовка платежного поручения — это ответственный этап при уплате налогов. Бухгалтер должен знать наименование банка получателя средств и номер казначейского счета у получателя, иначе деньги не дойдут до адресата. Рассмотрим, как быстро заполнить платежку по транспортному налогу в 2026 году и не запутаться в реквизитах. ПодробнееВ регионах, где установлены авансовые платежи, начисление авансов по транспортному налогу отражается аналогичными проводками:
-
Дт 20 (26, 44 и др.) Кт 68 (субсчет «Транспортный налог»).
Проводка по начислению зависит от того, в какой деятельности используется транспортное средство:
- Если ТС используется в прочей деятельности (например, сдано в аренду) Дт 91 — Кт 68 (субсчет «Транспортный налог»). Сумма налога включается в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
- Если ТС используется в основной деятельности Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 68 (субсчет «Транспортный налог»). Сумма налога включается в расходы по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Как организации уплачивают транспортный налог и авансовые платежи по нему? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Статья по теме: Что является налоговой базой транспортного налога Налоговая база транспортного налога: где прячутся подводные камни? Транспортный налог – один из самых коварных региональных сборов. Кажется, что алгоритм его расчета прост и не менялся годами: мощность двигателя умножить на ставку. Однако именно здесь кроются главные ошибки, которые приводят к доначислениям при проверках ФНС, блокировкам ЕНС (единого налогового счета) и спорам с инспекторами. ПодробнееКонкретный счет затрат (20, 23, 25, 26, 44) выбирается в зависимости от функции транспортного средства:
- 20 «Основное производство», ТС непосредственно участвует в производственном процессе;
- 23 «Вспомогательные производства», ТС обслуживает вспомогательные цеха;
- 25 «Общепроизводственные расходы», ТС используется для общепроизводственных нужд;
- 26 «Общехозяйственные расходы», ТС используется для управленческих нужд;
- 44 «Расходы на продажу», ТС задействовано в сбытовой деятельности и доставки товаров.
По итогам года при окончательном расчете налога сумма доначисления (или уменьшения) также отражается на счете 68 с корректировкой расходов соответствующего периода.
Особенности транспортного налога в бюджетных учреждениях
В учреждениях госсектора расчеты по транспортному налогу учитываются на счете 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Начисление и уплата отражаются в соответствии с СГС «План счетов бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений» (Приказ Минфина от 20.09.2024 № 133н) и СГС «Единый план счетов» (Приказ Минфина от 30.08.2024 № 121н).
В казенных учреждениях проводки формируются по счетам Плана счетов бюджетного учета:
- Дт 0.401.20.291 (или 0.109.XX.291) Кт 0.303.05.731 — начислен транспортный налог;
- Дт 0.303.05.831 Кт 0.304.05.290 (или через ЕНП) — перечислен налог в бюджет.
Итоги
Транспортный налог учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Транспортный налог» (68.05, 68.11 или иной в зависимости от рабочего плана счетов), в паре со счетами затрат (20, 23,25, 26, 44 — для основной деятельности, зависит от функции транспорта, или 91 — для прочей деятельности) в зависимости от назначения транспорта. С 2023 года уплата производится через ЕНС, задолженность переносится с 68.05 на 68.90, затем оплачивается с расчетного счета. В бюджетных учреждениях используется счет 303.05 «Расчеты по прочим платежам в бюджет». Корректное отражение транспортного налога в учете обеспечивает прозрачность расчетов с бюджетом и правильное формирование налоговой базы по налогу на прибыль или УСН.
