Проводка Дт 68 Кт 51: что означает?

С 2023 года в России был введен Единый налоговый счет (ЕНС). На него поступают все налоги, уплачиваемые налогоплательщиками. Для пополнения данного счета используется Единый налоговый платеж (ЕНП). Перечислять налоги можно как единой суммой, так и отдельными.

Счет 68

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для отражения начисленных налогов. Счет является активно-пассивным. По кредиту на нем отражается начисление налогов и сборов (каждый по своему субсчету), а по дебету - перечисление в бюджет.

К основному счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ;
• транспортный налог и другие.

После начисления налогов на счете 68 формируется общее кредитовое сальдо. Гасится оно в корреспонденции со счетом 51 после перевода в бюджет.

Счет 51

Счет 51 «Расчетные счета» относится к активным. На нем отражается поступление денежных средств от заказчиков товара или услуг и перечисления контрагентам. Перед перечислением налогов нужно убедиться, что на расчетном счете достаточно средств для совершения платежа.

Если на расчетном счете будет недостаточно средств для совершения ЕНП, то образуется отрицательное сальдо ЕНС.

При отрицательном сальдо ЕНС ФНС выставит компании требование об уплате задолженности. При его неисполнении спишут деньги с банковского счета организации - должника.

Возмещение НДС

Если организация возмещает НДС из бюджета, то поступление денежных средств из бюджета на расчетный счет оформляется проводкой: Дт 51 Кт 68. Нужно помнить, что оформление возврата НДС в бухгалтерском учете не ограничивается одной проводкой. В зависимости от способа возврата излишне уплаченной суммы проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дт 51 Кт 68.02 – уплаченная сумма НДС возвращена на расчет. счет организации;
• Дт 68 Кт 68.02 – начисленный НДС возмещен в счет оплаты других налогов.

Пример проводки Дт 68 Кт 51

Проводки при начислении налогов и перечислении ЕНП могут быть следующими:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44, 70, 90, 91, 99) Кт 68-1 (68-2, 68-3 и др.) - начислены конкретные виды налогов;
• Дт 68-ЕНП Кт 51 - перечислен ЕНП;
• Дт 68-1 (68-2, 68-3 и др.) Кт 68-ЕНП - уплачены суммы начисленных налогов.