Облагаются ли чаевые налогом?

Правовая природа чаевых

Чаевые можно рассматривать как благодарность клиента лицу, оказавшему услугу. Чаще всего это официанты в ресторане, курьеры. Эта доплата не является обязательной частью расчета.

С точки зрения гражданского законодательства, такие суммы могут рассматриваться как дар (безвозмездное перечисление). Статья 574 ГК РФ допускает устный договор дарения (в том числе денежных сумм), когда воля сторон явно выражена и не требуется письменной формы.

Однако простое толкование чаевых в качестве подарка не решает всех вопросов с точки зрения налогообложения. По этой причине часто встает вопрос, облагаются ли чаевые налогом. Ответ на него зависит от нескольких факторов: от кого и каким образом получена сумма и какова ее интерпретация с точки зрения налогового законодательства. Давайте разбираться.

Обложение НДФЛ: общие нормы

Система налогообложения доходов физических лиц описана в гл. 23 НК РФ. Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме. При этом в ст. 210 НК РФ указано, что базой налогообложения считаются все доходы, которые получило то или иное лицо. 

Однако в статье 217 НК РФ перечислены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. Пункт 18.1 статьи 217 предусматривает освобождение от НДФЛ для «доходов в денежной и (или) натуральной форме, полученных физическими лицами от физических лиц в порядке дарения».

Нужно ли платить налог с чаевых?

Платить налог из чаевых не нужно. Чаевые, переданные напрямую клиентом исполнителю услуги, не облагаются НДФЛ как дар от физического лица. Именно такой вывод следует из приведенных выше законодательных норм. Такого же мнения придерживается Минфин, о чем написано в письме от 29 мая 2018 г. № 03-04-05/36431, в котором сформулировано, что суммы чаевых, перечисляемые клиентом непосредственно официанту (когда не участвуют посредники – ресторан, ИП и пр.), не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Соответственно, если клиент вручает наличные официанту либо переводит на его карту, это рассматривается как безвозмездная передача и такая сумма не облагается НДФЛ и взносами.

Тем не менее важно учитывать, что положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ распространяются именно на отношения между физическими лицами. Если же средства проходят через организацию (ресторан, кафе, ИП), налоговые обязательства могут изменяться.

Нужно ли пробивать чек ККТ на чаевые? Ответ на этот вопрос рассмотрел заместитель директора Департамента анализа эффективности преференциальных налоговых режимов А. Т. Заитов в «КонсультантПлюс». Получите демодоступ к справочно-правовой системе и бесплатно узнайте мнение чиновника.

В каких случаях взимается налог на чаевые в России

Если клиент решил заплатить чаевые в составе общего счета, деньги по которому поступили на расчетный счет заведения, то такая схема уже выходит за рамки личного дарения. В этом случае ресторан (или организация) обязан удерживать НДФЛ и страховые взносы.

Если чаевые проходят через расчетный счет ресторана или ИП, положения п. 18.1 ст. 217 НК РФ на такие суммы не распространяются и они должны облагаться как доход сотрудников.

Заключение

Таким образом, ответ на ключевой вопрос, чаевые облагаются налогом или нет, напрямую зависит от того, каким способом они передаются от клиента сотруднику. Если чаевые вручаются наличными непосредственно в руки или переводятся на карту официанта или курьера, минуя кассу заведения, они рассматриваются как дар между физическими лицами. Согласно пункту 18.1 статьи 217 НК РФ, такие доходы освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами, что подтверждается и позицией Минфина России.

Однако из этого правила есть важное исключение, которое формирует окончательный вывод. Если чаевые поступают в составе общего чека и проводятся через расчетный счет организации или ИП, их правовой статус меняется. В этом случае они уже не считаются личным даром и признаются частью дохода работника. Следовательно, такие суммы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами и обязанность по их удержанию и перечислению ложится на компанию или ИП.