Нужно ли платить НФДЛ с МРОТ директора?
Правила по НДФЛ с МРОТ для директора в 2026 году
В соответствии с главой 23 НК РФ, НДФЛ удерживается только тогда, когда физическому лицу фактически начислен и выплачен доход (заработная плата). Налог платится только с реального дохода. Если у организации нет оборотов и зарплата равна нулю, налоговая база по НДФЛ попросту отсутствует.
Как грамотно оформить трудовой договор с директором? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость
Если руководителю начислена официальная зарплата ниже МРОТ (например, 5 000 рублей за работу на 0,1 ставки), то НДФЛ удерживается строго с этих 5 000 рублей. При этом страховые взносы компания все равно обязана рассчитать и заплатить с полных 27 093 рублей.
Статья по теме: НДФЛ с аванса в 2026 году С 2025 года работодатели исчисляют, удерживают и уплачивают НДФЛ по обновленным ставкам (13%, 15%, 18%, 20%, 22%). При этом НДФЛ с аванса в 2025 году перечисляется в бюджет в том порядке, который был и в прошлом году. Как исчисляется и уплачивается НДФЛ с аванса в 2026 году, рассказано ниже в статье. ПодробнееНаличие обязанности платить взносы с МРОТ автоматически не обязывает подавать заполненный отчет 6-НДФЛ. Если выплат директору (и другим сотрудникам) вообще не было в течение всего года, сдавать нулевой 6-НДФЛ не требуется. Расхождения между базами в отчетах РСВ (где будет стоять МРОТ) и 6-НДФЛ (где будет ноль или меньшая сумма) у ФНС вопросов не вызовут — это официально подтверждено налоговой службой.
Если руководителю организации официально не устанавливается оклад, то:
- НДФЛ составляет 0 рублей. Отсутствие начислений заработной платы освобождает организацию от обязанности уплачивать налог с суммы МРОТ.
- Страховые взносы составляют 8 127,90 рублей в месяц (исчисленные исходя из актуального федерального МРОТ в 27 093 рублей × размер СВ 30%) подлежат уплате организацией в бюджет за счет собственных финансовых ресурсов в соответствии с установленным порядком в Федеральном законе от 28.11.2025 № 425-ФЗ (п.137 ст. 2 и ст. 25), внесенным в ст. 421 НК РФ.
Важно четко разграничивать обязанность по уплате страховых взносов и обязанность по удержанию НДФЛ, чтобы избежать избыточных начислений и искажения финансовой отчетности.
Статья по теме: НДФЛ с дивидендов в 2026 году: изменения Выплаченные участникам-физлицам дивиденды являются доходом и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 43 НК РФ). Кто, когда, как его должен удерживать и платить? Как в бухучете отражается НДФЛ с дивидендов в 2026 году? ПодробнееНДФЛ с МРОТ директора, если организация на АУСН
Для субъектов, перешедших на автоматизированную систему налогообложения, правила иные. При действии нулевой ставки страховых взносов требование об уплате взносов с МРОТ за руководителя не применяется. Однако и НДФЛ не возникает автоматически лишь из-за наличия должности директора. Для налогообложения необходим реальный облагаемый доход.
Итоги
Когда директору фактически не начисляются и не выплачиваются доходы, удержание НДФЛ с МРОТ не требуется. Если руководитель трудится без оплаты, т.е. на данном месте его доход равен нулю, что исключает наличие объекта налогообложения НДФЛ. Страховые взносы в данном случае регулируются отдельными нормами (в частности, правилами 2026 года), но это не влечет за собой автоматического появления НДФЛ с МРОТ. Разграничивайте НДФЛ и страховые взносы: при отсутствии фактической выплаты дохода с МРОТ директора НДФЛ не возникает.
