На какой счет закрывается 23 счет при закрытии месяца?

Что отражают на счете 23

Согласно Плану счетов (№ 94н), номер 23 отведен для отражения информации о затратах вспомогательного (подсобного) производства, необходимых для производства основной продукции. Сюда можно отнести расходы:

• на производство тепла, пара, электроэнергии;
• осуществление ремонта вспомогательного оборудования своими специалистами;
• производство запасных деталей для основного производства;
• лесозаготовки, лесопиление и т. д.

Кроме прямых расходов, непосредственно связанных с выпуском продукции, на данный счет относят и расходы, связанные с управлением, обслуживанием вспомогательного производства (косвенные затраты), а также потери от брака.

Для упорядочивания работы с данным счетом к нему могут быть открыты субсчета. При их вводе в бухгалтерский учет они должны быть утверждены в учетной политике, в разделе «Рабочий план счетов». Можно использовать субсчета, утвержденные в действующем плане счетов или разработать свои.

Например, в с/х компаниях, у которых есть свои ремонтные мастерские, могут быть открыты субсчета к счету 23, где отражают незаконченный ремонт:

• с/х техники;
• машинно-тракторного парка;
• с/х оборудования;
• автомобильного транспорта и др.

В зависимости от понесенных затрат они разносятся на соответствующее субконто.

Корреспонденция счета 23

По дебету счета 23 отражаются непосредственные расходы на поддержание функционирования основной деятельности (прямые и косвенные), а по кредиту – фактическая себестоимость произведенных работ или услуг (продукции). Причем на счете 23 может быть остаток, показывающий стоимость незавершенного вспомогательного производства.

По сути, счет 23 работает так же, как и счет 20 «Основное производство». В зависимости от понесенных затрат он может корреспондировать с соответствующим счетом. Так, при начислении амортизации на оборудование, отнесенное к вспомогательному, делают проводку Дт 23 Кт 02. А для отражения расходов по монтажу такого оборудования будет проводка со счетом 70, 69 – Дт 23 Кт 70 (69).

Таким образом, счет 23 может корреспондировать с соответствующим затратным счетом, используемым в бухгалтерском учете.

Закрытие счета 23

Счет 23 является активным (калькуляционным). Конечное сальдо на нем отражает остатки незавершенного производства. Оно всегда будет дебетовым. Соответственно, закрытие счета 23 происходит по кредиту.

По Кт 23 отражаются суммы фактической себестоимости выпущенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг в корреспонденции, в частности, со счетами:

• 20 – отнесение результатов вспомогательного производства (отпуск) на основную деятельность;
• 21 – продукция вспомогательного производства использовалась для изготовления полуфабрикатов (если не используется счет 40);
• 28 – расходы в виде стоимости готовой продукции (работы), признанной неисправимым браком;
• 40 – отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательного производства;
• 43 – оприходована на складе готовая продукция, которая выпущена вспомогательным производством;
• 90-2 – продана сторонней организации продукция (работы, услуги) вспомогательного производства.

В конце месяца сч. 21, 23, 25 закрывают на счет 20. В производстве сч. 20 закрывают на сч. 43 при передаче продукции на склад. При выполнении работ (оказании услуг) сч. 20 закрывают на сч. 90-2 одновременно с признанием выручки.

Проводки при закрытии 23 счета могут быть как по каждому субсчету, так и без разграничения по ним.

Закрытие счета 23 в 1С

1С:Бухгалтерия является одной из популярных программ для ведения бухгалтерского учета. Поэтому разберем закрытие счета 23 в ней. Для осуществления данной операции нужно выполнить следующие шаги:

1. Проверить, что в разделе «Главное» – «Учетная политика» – «Учет затрат» счет 23 указан в списке счетов учета затрат.
2. Проверить, все ли операции по счету 23 проведены и все ли документы закрыты. Проверить наличие всех необходимых первичных документов.
3. Открыть программу 1С и перейти в раздел «Операции». Выбрать вкладку, связанную с закрытием отчетных периодов («Закрытие периода» – «Закрытие месяца»).
4. В открывшемся окне выбрать нужный отчетный период для закрытия счета 23. Убедиться, что выбрали правильный месяц.
5. Найти кнопку или пункт меню, который отвечает за закрытие счета 23 – «Выполнить закрытие месяца».
6. После нажатия кнопки может быть предложено подтвердить действие. Убедиться, что нет незавершенных операций, и подтвердить закрытие счета.
7. После успешного завершения процедуры (везде проставляются галочки) нужно проверить правильность и корректность закрытия. Для этого нужно посмотреть отчеты и убедиться, что данные отразились без ошибок.

Как исправлять ошибки в бухучете, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

При правильной разноске и корректно введенной учетной политике закрытие счета 23 в конце месяца не вызовет затруднения: проводки сформируются автоматически и нужные суммы будут перенесены на соответствующие счета.

Итоги

1. Счет 23 используется только организациями, у которых есть дополнительное или вспомогательное производство, необходимое для осуществления основного вида деятельности.
2. Он может быть разбит на субсчета.
3. Счет 23 является активным и имеет те же свойства, что и счет 20.
4. По дебету счета 23 аккумулируются прямые и косвенные расходы на вспомогательное производство, потери от брака, а по кредиту – фактическая себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).
5. Счет 23 закрывается ежемесячно. Дебетовое сальдо говорит о наличии незавершенного производства.
6. Счет 23 может быть закрыт в корреспонденции со счетами 20, 21, 28, 40, 43, 90-2.