Может ли организация выдать беспроцентный заем сотруднику?

Беспроцентный заем сотруднику от организации

Договор займа между юридическим и физическим лицом обязательно должен быть письменным по п.1 ст.808 ГК РФ. В нем фиксируют:

1. сумма (в рублях);
2. срок займа и дату начала выплат;
3. порядок возврата (удержания);
4. способ перечисления денег;
5. ставку 0%;
6. при необходимости график погашения.

Важно: в тексте договора необходимо прямо прописать, что проценты за пользование денежными средствами не начисляются. Если этого пункта не будет, заем по умолчанию будет считаться процентным по ключевой ставке ЦБ РФ (исходя из сложившейся судебной практики).

Если возврат идет из зарплаты, лучше заранее прописать порядок удержаний и получить письменное согласие работника. При удержании из зарплаты по соглашению сторон сумма вычетов по закону не должна превышать 20% от начисления по ст.137 ТК РФ.

При утверждении суммы, стоит учитывать, что если сумма займа превышает 1 миллион рублей, сделка попадает под обязательный контроль Росфинмониторинга в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 №115‑ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов».

Рекомендуется оформить сразу несколько документов:

• заявление сотрудника;
• решение руководителя;
• договор займа;
• график погашения;
• согласие на удержание из зарплаты, если это планируется.

Заем может быть выдан на любые цели, если иное не установлено внутренними документами или самим договором. Обычно деньги перечисляют на карту сотрудника или выдают наличными.

Налогообложение и материальная выгода по беспроцентному займу

Особенностью беспроцентного займа является возникновение у сотрудника материальной выгоды от экономии на процентах.

• Согласно ст. 212 Налогового кодекса РФ на беспроцентный заем насчитывается НДФЛ с материальной выгоды. Поскольку сотрудник пользуется деньгами бесплатно, он получает условный доход. Этот доход облагается НДФЛ.
• Налог рассчитывается ежемесячно на последний день каждого месяца. Доход считается от разницы между фактическими процентами (0%) и 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ. Налоговую ставку для расчета выгоды берут либо на дату заключения договора, либо на конец месяца — в зависимости от того, какая из них ниже.
• Организация в случае выдачи беспроцентного займа выступает налоговым агентом. Она обязана самостоятельно рассчитывать этот налог и удерживать его из заработной платы сотрудника при выплате.
• На сумму материальной выгоды страховые взносы (включая взносы «на травматизм») не начисляются.

НДФЛ с материальной выгоды не нужно платить, если заем выдан на покупку или строительство жилья, а также на приобретение земельных участков под него.

Однако для освобождения от налога должны соблюдаться условия:

1. Заем имеет целевое назначение (это четко зафиксировано в договоре).
2. У сотрудника есть официальное подтверждение из ИФНС о праве на имущественный налоговый вычет по этому жилью (п.8 ст.220 НК РФ).

Как рассчитать материальную выгоду, рассчитать налог на прибыль при выдаче беспроцентного займа сотрудникам? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость.

Итоги

Выдать беспроцентный заем сотруднику организация может, если это надлежащим образом оформлено и не нарушает ее внутренних процедур. Основные риски здесь не в самом факте займа, а в документах, удержаниях из зарплаты и налоге на материальную выгоду. Беспроцентный заем можно оформить как на любые цели, так и под конкретную цель, если это прямо указано в договоре. При беспроцентном займе у сотрудника может возникать материальная выгода, которая в ряде случаев облагается НДФЛ, если заем беспроцентный или процент по нему ниже 2/3 ключевой ставки. Поэтому беспроцентный заем стоит грамотно оформлять, чтобы правильно оценить налоговые риски сотрудника.