Кто платит налог на рекламу в 2025 году?

Законодательство о налоге на рекламу

Данный вопрос регулирует ст. 18.2 ФЗ № 38 от 13.03.2006 (послед. ред. – 26.12.2024). Настоящая статья называет конкретных лиц, которые должны платить.

Здесь речь идет об обязательных отчислениях, а не о налоге либо сборе. Перечисляют их не в ИФНС, а в Роскомнадзор. Он же в общем случае и рассчитывает сумму (3 % от рекламного дохода) к уплате на основе сведений из своей базы данных – ЕРИР. Платить нужно поквартально, т. к. платежный период – это квартал.

Сведения в ЕРИР хранятся в течение 5 лет. Они доступны многим ведомствам, например ФНС, ФАС и др.!

Налог на рекламу – это обиходное название, которое сразу прижилось среди плательщиков. Так, видимо, становится понятнее, про какой именно платеж говорят. Но в ФЗ № 38 это название не фигурирует, там говорится именно об обязательных отчислениях. Далее будем использовать «народное» название этого платежа – налог на рекламу.

Какая информация в интернете признается рекламой, а какая – нет? Что нельзя рекламировать в интернете или можно, но с ограничениями? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Виды нарушений и ответственность за них для тех, кто распространяет рекламу, а также для рекламодателей, рекламопроизводителей обозначены ст. 14.3 КоАП!

Кто должен платить

Налог на рекламу – 2025, кто платит с 01.04.2025:

1. Лица, распространяющие рекламу в интернете (например, владельцы сайтов и блогеры, которые размещают у себя платную рекламу).

Пример 1. Обязательные отчисления владельца сайта.

Заказчик (он же рекламодатель) заплатил за размещение рекламы на сайте 15 000 р. Эта сумма – доход получателя денежных средств, которым является владелец сайта (он же рекламораспространитель). С этого дохода владелец сайта должен перечислить в бюджет 450 р. (15 000 * 3 %).

2. Операторы рекламных систем («Яндекс.Директ» и др.), которые предоставляют возможности для размещения рекламы, содействуя этому.

3. Рекламодатели (физлица, ИП, юрлица), заключившие договор с зарубежным юрлицом, гражданином либо лицом без гражданства на распространение рекламы, рассчитанной на российского потребителя.

Данные лица должны сообщать зарубежному партнеру об обязательных суммах, которые они каждый раз перечисляют в бюджет!

4. Посредники, которые выполняют действия с целью распространения рекламы в интернете, действуя по поручению и от лица рекламодателя либо рекламораспространителя, а также за его счет (например, агентства, оказывающие рекламные услуги). Они платят процент, исчисленный с вознаграждения.

Пример 2. Обязательные отчисления по рекламе при заключении договора с зарубежной компанией

Российская компания ООО «Призма» заключает договор с зарубежным рекламным агентством Promotion. Предмет соглашения – проведение рекламного мероприятия, рассчитанного на российского потребителя. Стоимость договора – 300 000 рублей.

ООО «Призма» должно самостоятельно рассчитать и перечислить в бюджет сумму для обязательных отчислений. При этом компания должна также сообщить об этом перечислении зарубежному партнеру – агентству Promotion.

Сумма для обязательных отчислений с данного договора = 9 000 (300 000 * 3 %). Отсюда следует, что ООО «Призма» должно заплатить в бюджет 9 000 р. и сообщить об этом платеже ООО Promotion. Российская компания также должна перечислить зарубежному агентству по договору 291 000 рублей (т. е. 300 000 - 9 000).

Кто не должен платить

Выше перечислены те, кто платит налог на рекламу. Теперь перечислим тех, кто не обязан это делать. Ничего отчислять и платить не требуется, если реклама распространяется путем размещения:

1. На общероссийских федеральных ТВ-каналах (применительно к ст. 32.1 Закона «О СМИ» № 2124-1 от 27.12.1991), а также на ТВ-каналах, которые имеют право вещать, используя позиции в мультиплексах (по всей России).

2. На сайтах (в интернете), которыми владеют вещатели ТВ и радиоканалов либо информагентства.

3. На сайтах (в интернете) СМИ, зарегистрированных как сетевое издание, редакция либо если учредители отвечают хотя бы одному из установленных критериев, а именно:

• образованы муниципальными, госорганами / организациями либо в УК – доля РФ (субъекта либо м. о. РФ);
• получали бюджетное финансирование (субсидии) на деятельность СМИ в течение года;
• занимаются деятельностью издателя, редакции либо учредителя печатного СМИ при определенном тираже и периодичности выхода изданий, а именно: