Какой ОКТМО указывать в декларации УСН для ИП?

Question

Accepted Answer

Что такое ОКТМО и какова его роль для УСН

ОКТМО – это аббревиатура, расшифровывающаяся как Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. По своей сути, это уникальный цифровой идентификатор, присваиваемый каждому муниципальному образованию в России, будь то крупный городской округ, муниципальный район, сельское поселение или внутригородская территория. Его ключевая задача – обеспечить распределение финансовых потоков, в частности налоговых отчислений, в бюджеты соответствующих муниципалитетов.

Для индивидуального предпринимателя, работающего на УСН, корректное указание кода ОКТМО для декларации по УСН – это не простая формальность, а строгое законодательное требование. Этот код является своеобразным почтовым индексом, который гарантирует, что уплаченные вами авансовые платежи и итоговый налог поступят именно в тот бюджет, к которому вы прикреплены по месту своей регистрации.

Может ли инспекция ФНС не принять декларацию УСН, если в ней неверно указан код ОКТМО? Ответ дали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Структура кода ОКТMO: что скрывается в цифрах

Код ОКТMO – это не случайный набор цифр. Он имеет четкую иерархическую структуру, которая последовательно указывает на местоположение муниципального образования в составе России. Понимание этой структуры – лучший способ самостоятельно проверить логичность кода.

Код может состоять из 8 или 11 знаков. Восьмизначный код идентифицирует муниципальные районы, городские округа, внутригородские территории городов федерального значения. Одиннадцатизначный код используется для обозначения более мелких образований: сельских и городских поселений, входящих в состав муниципальных районов, а также внутригородских районов.

Структура кода выглядит следующим образом:

Для 8-значного кода – XX XXX XXX.

8-значный код используется, если муниципальное образование не делится на отдельные населенные пункты.

Диапазон цифр в коде	Что обозначает?
1-я и 2-я (XX)	Субъект Российской Федерации (республика, край, область) – не путать с кодом региона РФ! Это разные коды.
3–5-я (XXX)	Муниципальный район (округ), городской округ или внутригородская территория в составе субъекта
6–8-я (XXX)	Конкретное поселение в составе муниципального образования (округа). Если 000 – код относится ко всему образованию.

Для 11-значного кода – XX XXX XXX XXX.

11-значный код используется для идентификации конкретных населенных пунктов (сел, деревень) в составе муниципальных образований.

Диапазон цифр в коде	Что обозначает?
1–8-я (XX XXX XXX)	Повторяет 8-значный код вышестоящего муниципального образования (как в таблице 1)
9–11-я (XXX)	Конкретный населенный пункт (село, деревня), микрорайон или территория в составе муниципального образования. Если 000 – код относится ко всему образованию.

Простой пример для наглядности: код ОКТMO – 54 501 000 234.

54 – это Орловская область.
501 – Орловский муниципальный округ (г. Орел).
000 – код относится ко всему муниципальному округу.
234 – деревня Лунево.

Зная эту структуру, вы можете провести поверхностную проверку. Если вы зарегистрированы в крупном городе, который является городским округом (например, Новосибирск, Екатеринбург), то ваш код, скорее всего, будет 8-значным и будет оканчиваться на 000. Если вы зарегистрированы в небольшом селе в составе района, код будет 11-значным. Наличие 11-значного кода там, где должен быть 8-значный, – верный признак ошибки.

Код ОКТМО для декларации по УСН (ИП) – алгоритм поиска

Ключевой вопрос: ОКТМО в декларации УСН для ИП – какой указывать? Правило остается неизменным: вы обязаны указывать код муниципального образования, на территории которого зарегистрированы как индивидуальный предприниматель. Местом регистрации ИП по закону считается место его жительства, то есть адрес постоянной прописки, указанный в паспорте. Это правило является императивным и не зависит от того, где вы фактически ведете хозяйственную деятельность.

Найти свой актуальный код ОКТМО можно абсолютно бесплатно несколькими способами.

Официальный сервис Росстата (самый надежный и прямой способ). Это основной и рекомендованный метод. Необходимо зайти на официальный сайт Федеральной службы государственной статистики и перейти сюда. После ввода своего ИНН и клика на «Получить» можно узнать и код ОКТМО.

Электронные сервисы Федеральной налоговой службы (ФНС). Тоже является отличным инструментом для перепроверки.

Вариант 1. Определение реквизитов ИФНС, обслуживающих адрес, – зайти на онлайн-сервис ФНС по ссылке.

Вариант 2 – Федеральная информационная адресная система (ФИАС).

Можно также узнать информацию в территориальном органе Росстата или налоговой по месту регистрации. Туда нужно обратиться лично или отправить запрос по почте. Для ИП понадобятся ИНН и выписка из ЕГРИП.

Важное уточнение. Ранее распространенная практика получения бумажных уведомлений из Росстата ушла в прошлое. В 2025 году Росстат не рассылает бумажные уведомления с кодами статистики. Вся информация является публичной и предоставляется исключительно в электронном виде через официальные онлайн-сервисы.

Где и как указывать код в декларации по УСН: практические нюансы

С 2025 года действует обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, где код ОКТМО указывается в следующих разделах:

Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика».
Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика».

Внимание! Код ОКТМО для декларации по УСН по строке 010 указывается в обязательном порядке, а по строкам 030, 060, 090 – только при смене в течение налогового (отчетного) периода места жительства ИП. В случае, если место постановки ИП на учет в ИФНС не изменялось, в строках 030, 060, 090 проставляется прочерк.

Какой ОКТМО указывать в декларации УСН ИП зависит от места регистрации предпринимателя. Код определяется по месту жительства ИП, даже если деятельность ведется в других муниципальных образованиях.

Особые случаи заполнения:

Для многопрофильной деятельности в разных муниципалитетах заполняется отдельный лист раздела 1.1/1.2 для каждого кода ОКТМО.
При отсутствии деятельности (нулевая отчетность) код указывается по месту регистрации ИП.
В случае, если место постановки ИП на учет в налоговой не изменялось, в строках 030, 060, 090 проставляется прочерк.

Кроме того, с 2025 года обновлены коды ОКТМО. Самые последние ОКТМО публикуют в том числе и тут.

Важно! Согласно информации от ФНС, в отчетах за 2024 год бухгалтеры должны были проставлять старые коды ОКТМО. А вот в отчетах за периоды 2025 года, например в 6-НДФЛ за 1-й квартал, нужно было использовать уже новые коды ОКТМО.

Итоги

В условиях цифровизации ФНС ответственность за точность указываемых реквизитов полностью лежит на налогоплательщике. В настоящее время процесс поиска кода ОКТМО для декларации по УСН для ИП максимально упрощен и занимает несколько минут через официальный сайт Росстата (ФНС, ФИАС). Регулярная проверка актуальности своих данных через государственные онлайн-сервисы – неотъемлемая часть грамотного ведения бизнеса без проблем с налоговой.