Какой налог на постройки на земельном участке?

Налог на постройки на земельном участке

Облагаются налогом исключительно капитальные строения, обладающие признаками капитальности: наличием фундамента, кадастровым номером и официальной регистрацией в Росреестре. Временные конструкции, не имеющие фундамента (например, теплицы, навесы или разборные душевые), налогом не облагаются.

Размер и наименование налога определяются статусом собственника, при этом расчет производится на основе годовой кадастровой или остаточной стоимости.

Как облагаются налогом на имущество физических лиц хозяйственные постройки? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

1. Для физических лиц устанавливается налог на имущество физических лиц.

Главное условие — отсутствие использования постройки в предпринимательской деятельности. Платеж зависит от площади и целевого назначения объекта:

• Ставка 0,1% применяется к жилым домам (в том числе находящимся в стадии строительства), гаражам, машино-местам и хозяйственным постройкам площадью до 50 квадратных метров.
• Ставка до 0,5% предусмотрена для хозяйственных строений (бань, сараев, хозяйственных блоков) площадью более 50 квадратных метров.
• Для объектов с кадастровой стоимостью выше 300 миллионов рублей ставка составляет от 2,0% до 2,5%.

Региональные власти уполномочены изменять указанные ставки и устанавливать дополнительные вычеты. Также предусмотрены льготы для пенсионеров, инвалидов, ветеранов и многодетных семей.

Если хозяйственная постройка внесена в ЕГРН, но ее площадь не превышает 50 кв. м, налог с нее не взимается. Данная льгота действует в отношении одной постройки на участке, предназначенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

Физические лица уплачивают налог на имущество согласно главе 32 НК РФ. ФНС России самостоятельно производит расчет суммы и направляет уведомление в личный кабинет налогоплательщика.

2. Налог на имущество организаций для юридических лиц.

Здания могут применяться в предпринимательских целях при условии их учета в качестве основных средств на балансе предприятия.

Конкретные ставки устанавливаются субъектами РФ, однако они ограничены федеральными нормами:

• до 2% для объектов торговли, офисов, сферы услуг и общепита, а также 2,5% для таких зданий стоимостью более 300 млн. рублей;
• до 2,2% для производственных площадей и складов.

Существуют различия в зависимости от налогового режима:

• При общей системе налогообложения (ОСНО) налог начисляется на все здания, числящиеся на балансе.
• При упрощенной системе (УСН) компания освобождается от уплаты налога со среднегодовой стоимости имущества, за исключением случаев, когда объект включен в региональный перечень объектов, определяемых по кадастровой стоимости (как правило, это офисы и торговые центры).

Организации обязаны направлять в налоговую инспекцию уведомление о применении кадастровой стоимости. Годовой платеж по налогу должен быть произведен не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Какие постройки облагаются налогом на собственном участке

Налог начисляется только на капитальные постройки, которые имеют прочный фундамент, зарегистрированы в ЕГРН (имеют кадастровый номер) и являются недвижимостью. К таким постройкам относятся:

Недостроенные здания (объекты незавершенного строительства) тоже могут облагаться налогом:

• для физлиц недострой облагается налогом, если поставлен на кадастровый учет как объект незавершенного строительства с назначением «Жилой дом» (или другое);
• для юрлиц недострой облагается по остаточной стоимости (если не включен в региональный перечень по кадастровой стоимости).

Итоги

Налог на постройки на земельном участке начисляется, как налог на имущество физических лиц и, как налог на имущество для организаций — только на капитальные объекты с фундаментом и кадастровым номером (жилые дома, гаражи, бани, сараи). Некапитальные конструкции (теплицы без фундамента, навесы, сборно-разборные бытовки) налогом не облагаются. Налог рассчитывается ФНС по кадастровой стоимости (или остаточной для юрлиц).