Как рассчитать выходное пособие при сокращении штата и ликвидации организации с учетом среднего заработка работника?

Что положено работнику при сокращении?

Структура выплат в 2026 году не менялась — изменилась только методика расчёта среднего заработка. По ТК РФ увольняемому положено:

• зарплата за последний день работы и компенсация за неиспользованные отпуска — в день увольнения;

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка — в день увольнения, независимо от трудоустройства;

• средний заработок за второй месяц — по заявлению не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца;

• средний заработок за третий месяц — только по решению ЦЗН (обратиться в течение 14 рабочих дней после увольнения);

• единовременная компенсация в двукратном размере среднего месячного заработка — вместо помесячных выплат;

• дополнительная компенсация при увольнении раньше срока предупреждения — пропорционально оставшемуся времени (ст. 180 ТК РФ). Не расходует трёхкратный лимит по взносам, но входит в общий лимит по НДФЛ.

Методика расчёта выходного пособия при сокращении

Шаг 1. Расчётный период — 12 календарных месяцев перед увольнением. Если увольнение последним днём месяца — этот месяц включается.

Шаг 2. Учитываемые выплаты — все начисления по системе оплаты труда: оклад, надбавки, районные коэффициенты, премии (годовые — в полном объёме). Исключаются: отпускные, больничные, командировочные, оплата простоя, дни ухода за детьми-инвалидами, материальная помощь, выплаты социального характера.

Шаг 3. Средний дневной заработок = сумма выплат за 12 месяцев ÷ фактически отработанные дни за этот период.

Шаг 4. Средний месячный заработок — главное новшество. Раньше СДЗ умножали на рабочие дни конкретного месяца, и суммы различались в зависимости от месяца увольнения. Теперь применяют усреднение на годовой базе: СДЗ × среднемесячное число рабочих дней в году (всего рабочих дней ÷ 12).

Для 2026 года при стандартной пятидневке:

Разрядность округления Положение не задаёт — на практике округляют до сотых и закрепляют в локальном акте. Берутся рабочие дни (часы) calendarного года увольнения с 1 января по 31 декабря, праздники месяца после увольнения на сумму не влияют, за неполный месяц платят пропорционально.

Пример. СДЗ — 3 400,81 руб. Пособие = 3 400,81 × 20,58 = 69 988,67 руб. — одинаково при увольнении в феврале или сентябре 2026 года.

За второй/третий месяц — та же формула, за неполный месяц — пропорционально дням трудоустройства. Двухнедельное пособие (сезонникам и при некоторых основаниях) — СДЗ × рабочие дни в ближайшие две недели после увольнения по графику работника.

Особенности сокращения при ликвидации

При ликвидации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) действует та же система выплат, что и при сокращении. Ключевое правило: выплаты за период трудоустройства и единовременная компенсация «в любом случае должны быть произведены до завершения ликвидации организации» (ч. 7 ст. 178 ТК РФ).

Механизм контроля — через регистрацию: по подп. «а» п. 1 ст. 21 Закона № 129-ФЗ в заявлении о ликвидации нужно подтвердить, что все выплаты уволенным произведены; при недостоверности такого подтверждения ФНС вправе отказать в регистрации. Если компания всё же ликвидируется раньше, чем работник обратится за вторым месяцем, — взыскать можно будет с учредителей в порядке субсидиарной ответственности при наличии условий, предусмотренных законом о банкротстве (ч. 12 ст. 20 ТК РФ). Поэтому при ликвидации выгоднее платить всем двукратную компенсацию сразу либо повысить пособие договором (два-три оклада).

При ликвидации увольняют всех, включая беременных, декретниц и работников в отпуске. Им положены все те же выплаты; после ликвидации компании пособие по уходу за ребёнком платит СФР.

Как рассчитать и выплатить выходное пособие при ликвидации организации? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Налоги на выходное пособие при сокращении — два разных лимита

НДФЛ. Выплаты при увольнении не облагаются в пределах трёхкратного среднего месячного заработка (на Крайнем Севере — шестикратного). Лимит считают не по методике ст. 178 ТК, а по правилам для декретных пособий: берут два календарных года перед годом увольнения (для 2026 года — 2024–2025), заработок делят на 730 (не на отработанные дни!), учитывая предельную базу по взносам; СДЗ × 30,4 = средний месячный. В 2026 году максимальный необлагаемый лимит — 622 658,63 руб. за три месяца (без промежуточного округления; при округлении СДЗ до копеек выходит 622 658,88 руб. — порядок округления стоит закрепить в учётной политике).

Минимальный лимит считается исходя из МРОТ 27 093 руб. Официальная методика такого расчёта не утверждена: если у работника не было заработка в расчётном периоде или он ниже МРОТ, на практике применяют МРОТ на дату увольнения × 24 месяца ÷ 730 × 30,4 × 3 — порядок также стоит зафиксировать в учётной политике.

Страховые взносы. Лимит тот же, но средний заработок считают в общем порядке, как для самого пособия, — двухлетняя декретная методика не нужна.

С 2026 года для северян: доля районного коэффициента и северных надбавок в самой выплате по среднему заработку (законодательно установленных, а не надбавок сверх нормы) облагается НДФЛ по ставкам 13% и 15%, а не по общим (п. 6.2 ст. 210 НК, ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

В расходах по налогу на прибыль и УСН «доходы минус расходы» выплаты по ст. 178 ТК учитываются полностью (п. 9 ст. 255 НК РФ).

На что обратить внимание при выплате выходного пособия при сокращении

1. МРОТ 27 093 руб. — важен для минимального лимита по НДФЛ и для расчёта среднего заработка работникам без выплат в расчётном периоде.
2. Премии за работу в другие периоды корректируются пропорционально отработанному времени (правила учёта премий в Положении № 540 остались прежними — революция только в формуле месячного пособия).
3. Для расчёта самого пособия выплаты бывшего работодателя не включаются — учитывается только то, что начислено тем, кто увольняет. Для НДФЛ-лимита заработок за два года учитывается в том числе у других работодателей.
4. Банкротство: требования о зарплате и пособиях — вторая очередь реестра кредиторов. Если денег нет, работники получат лишь часть.
5. Уведомление ЦЗН обязательно при любых увольнениях по ликвидации/сокращению — за два месяца до начала мероприятий, а при массовом высвобождении — за три.
6. ИП: при прекращении деятельности пособие платится только если предусмотрено трудовым договором или ЛНА.

Типичные ошибки при выплате пособия при сокращении

1. Умножить СДЗ на 29,3 — это константа для календарных дней (отпускные, декретные). Для выходного пособия в 2026 году — множитель 20,58.
2. Умножить СДЗ на рабочие дни конкретного месяца — старый порядок, отменён с 01.09.2025 г.
3. Считать лимит НДФЛ по ТК-методике — для налога нужен отдельный расчёт по двухлетней декретной методике; для взносов — общий порядок. Цифры будут отличаться, и это нормально.
4. Исключить районный коэффициент или забыть, что у северян доля РК/СН в выплате облагается по ставкам 13/15%.
5. Включить в средний заработок больничные, отпускные, матпомощь — занизить или завысить результат.
6. Путать сроки: выплаты за 2–3 месяц — по заявлению в течение 15 рабочих дней после окончания месяца, перечислить — в течение 15 календарных дней после обращения.
7. Отказать в пособии совместителю — пособие на общих основаниях; средний заработок на период трудоустройства — только если остался без основной работы.
8. Не учесть правило «до завершения ликвидации» — самый дорогой риск.
9. Проигнорировать уведомления: каждый работник — под подпись, минимум за два месяца, плюс уведомление ЦЗН — за два месяца до начала мероприятий, при массовом высвобождении — за три.
10. Держать декретниц «вне списков» — их увольнение при ликвидации законно, гарантии сохраняются полностью.

Сложные и спорные случаи при выплате выходного пособия при сокращении

Совместительство по двум должностям в одной компании. Прямого текста в ст. 178 ТК нет; на практике при сокращении по обеим должностям исходят из двух пособий, при совпадении отработанного времени допускают одно исходя из суммарных выплат. Это практическая позиция, а не норма; судебная практика неоднородна, поэтому подход безопаснее закрепить в ЛНА.

Досрочное увольнение. Компенсация за оставшиеся дни предупреждения суммируется с пособием за первый месяц; по взносам не расходует трёхкратный лимит, но облагается в части, превышающей трёхкратный средний месячный заработок, рассчитанный для взносов; по НДФЛ — входит в общий лимит. Она не заменяет пособие.

Декретница в расчётном периоде. Месяцы отпуска по беременности и родам / по уходу за ребёнком исключаются; при полном «выпадении» периода расчёт ведут по ближайшим месяцам с заработком. Для НДФЛ-лимита такие годы можно заменить по правилам 255-ФЗ.

Трудоустройство в середине второго/третьего месяца. Платят пропорционально — только за дни до даты выхода на новое место (подтверждение — трудовая книжка или выписка из электронной ТК).

Повышенное пособие. Размер (три, пять окладов) закрепляется в договоре или ЛНА, верхняя планка не ограничена, но всё сверх трёхкратного лимита (по НДФЛ-методике) облагается налогами и взносами. По постановлению КС № 40-П от 13.07.2023 (дело об увольнении по соглашению сторон) отказать в договорной выплате нельзя; на повышенное пособие при сокращении этот тезис переносится с оговоркой — механизм другой, но произвольное урезание договорной выплаты также не выдержит проверки.

«Немые» периоды (простой, декрет, отсутствие выплат): если за 12 месяцев не было ни одной оплаты труда, СДЗ считают из заработка за предшествующий период вплоть до фактического начала работы.

Компания не работает, но не ликвидирована. Работники вправе требовать выплаты через суд; при неплатёжеспособности — включаться в реестр требований кредиторов.

Итоги

С 1 сентября 2025 года выходное пособие при сокращении и ликвидации считается по новому Положению № 540: средний дневной заработок умножается на 20,58 (247 рабочих дней 2026 года ÷ 12), а при суммированном учёте — средний часовой заработок на 164,33 (1972 ч ÷ 12), и сумма больше не зависит от месяца увольнения. При ликвидации ключевой риск — успеть произвести все выплаты до завершения процедуры (ч. 7 ст. 178 ТК РФ), иначе взыскивать придётся с учредителей. Для НДФЛ и страховых взносов действуют два разных лимита: налог считают по декретной методике за 2024–2025 годы (необлагаемый максимум — 622 658,63 руб.), взносы — в общем порядке. Типичные ошибки — множитель 29,3 вместо 20,58, расчёт по рабочим дням конкретного месяца и путаница между НДФЛ- и взносным лимитами.