Как продавцу учитывать комиссии маркетплейса, расходы на обратную логистику и стоимость возвращенных товаров при УСН?

Как учесть расходы продавца на маркетплейсе при УСН?

Учет доходов / расходов у продавцов, применяющих УСН (6% либо 15%), на маркетплейсах осуществляется в соответствии с гл. 26.2 НК:

1. УСН (6%): при подсчете налога к доходам причисляют всю полученную выручку (оплату покупателей). При этом от нее отнимают только стоимость возвращенных товаров. Затраты за логистику / хранение и т. п. траты, а также комиссия маркетплейса (оплата за его услуги) с выручки не рассчитаются.

Условный пример:

Выручка продавца = 50 000 рублей, стоимость возвращенных товаров = 1 000, сопутствующие траты (комиссия, логистика) = 9 000.

«Упрощенный» налог (6%) к уплате = (50 000 - 1 000) х 6% = 2 940 рублей.

2. УСН (15%): продавец при подсчете налога учитывает в расходах все средства, потраченные на торговлю, если:

• они подпадают под требования ст. 346.16 НК, подтверждаются соответствующими документами (актами, отчетами с маркетплейса, проч.);
• цена покупки каждого товара при этом списывается в траты по мере продажи.

Условный пример:

Выручка продавца = 60 000 рублей, стоимость возвращенных товаров = 2 000, сопутствующие траты (комиссия, логистика, проч.)=10 000.

«Упрощенный» налог (15%) к уплате = (60 000 - 2 000 - 10 000) х 15% = 7 200 рублей.

Как продавать товары через маркетплейсы? Можно узнать в системе КонсультантПлюс, оформив пробный бесплатный доступ на 2 дня. Если вы хотите пользоваться системой на постоянной основе, уточните ее стоимость

Налог на прибыль у юрлиц на ОСНО при торговле на маркетплейсах

Порядок подсчета данного налога регулирует гл. 25 НК, откуда следует, что:

1. Средства, уплаченные за логистику (хранение, доставку, рекламу, проч.), комиссию маркетплейса можно включать в расходы. Но признание таких расходов при подсчете суммы к уплате допускается, если они подпадают под критерии ст. 252 НК, то есть:

• не входят в перечень из ст. 270 НК;
• экономически оправданы;
• документально подтверждены (УПД, выписками с р/с, отчетами, др. документами).

2. Особенности подсчета налоговой суммы будут такими:

• стоимость возвращенных товаров снижает налоговую базу;
• комиссия маркетплейса считается тратами продавца и подлежит учету в проч. расходах, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК);
• траты на логистику при ОСН также подлежат учету в расходах.

Условный пример:

Выручка продавца = 300 000 рублей, стоимость закупки =100 000, стоимость товаров, возвращенных покупателями, = 5 000, сопутствующие траты (за логистику, комиссия торговой площадки и др.) = 60 000.

Налог на прибыль (по ставке 25%) = (300 000 - (60 000 + 5 000 + 100 000)) х 25% = 33 750 рублей.

Итоги

При работе с маркетплейсами возникают специфические расходы. В частности, комиссия торговой площадки, расходы на логистику и возврат товара. Их учет зависит от применяемой селлером системы налогообложения и конкретной ситуации.