Как отражать туристический налог в документах?

Особенности исчисления и уплаты туристического налога

Порядок начисления и уплаты туристического налога для граждан регламентируется НК РФ (глава 33.1). Этот обязательный платеж, действующий с начала 2025 года, имеет статус местного налога. Рассмотрим его основные особенности:

1. Размер и минимальный платеж. В 2025 году ставка туристического налога установлена в размере 1 % от стоимости проживания в гостиницах, отелях и иных объектах временного размещения. При этом минимальная сумма сбора составляет 100 рублей, даже если 1 % от стоимости оказывается меньше.

2. Налоговая база. Определяется исходя из полной стоимости услуг размещения, но не включает сам сбор и НДС (ст. 418.4 НК РФ). Таким образом, налог начисляется на «чистую» цену проживания.

Как правильно рассчитать туристический налог, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение

3. Момент начисления. Обязанность по уплате налога возникает в периоде, когда была произведена полная оплата услуги проживания, независимо от даты заселения. Это правило применяется даже в случаях, когда проживание оплачивает работодатель или третье лицо.

4. Правовой статус и учет. Как и НДС, туристический налог является косвенным. Он не учитывается в доходах гостиницы и не признается расходом при расчете налога на прибыль, что исключает его влияние на финансовый результат организации.

5. Особые случаи налогообложения. Налог взимается за любые услуги временного размещения, включая проживание менее 24 часов, досрочное заселение или продление срока проживания сверх изначально оговоренного.

Как выделять в документах туристический налог 100 %

К закрывающим документам при оказании гостиничных услуг относятся счета (на оплату проживания), кассовые чеки (при безналичной/наличной оплате), акты оказанных услуг (для юридических лиц). 

На текущий момент законодательство не требует, чтобы организации выделяли туристический налог в первичных документах (счетах, чеках). В случае приема командированных сотрудников допускается самостоятельное отражение суммы сбора, например, путем его указания в акте оказания услуг.

Таким образом, в закрывающих документах для гостей туристический налог не выделяется, но учитывается в общей стоимости. Для налоговой отчетности он отражается отдельно в декларации. Если требуется детализация (например, для корпоративных клиентов), отель может указать налог в акте, но законодательно это необязательно.

Отчетность по туристическому налогу 68

В соответствии со ст. 418.9 НК РФ организации, за которыми закреплена обязанность по перечислению в бюджет туристического налога, должны подавать по нему декларацию.

Куда и когда сдавать:

• Декларацию подают в налоговую по месту нахождения отеля или другого объекта размещения.
• Срок сдачи – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (то есть 4 раза в год).
• Уплатить налог нужно до 28-го числа того же месяца.

Если у одного плательщика сразу несколько отелей (гостиниц) в одном городе/районе, то можно сдать одну общую декларацию, но нужно заранее (за 30 дней) уведомить налоговую.

В случае, когда объекты находятся в разных регионах, декларации сдаются отдельно для каждого региона.

Как заполнять? Нужно использовать официальную форму (утверждена Приказом Минфина от 05.11.2024 № ЕД-7-3/992@). В ней несколько частей: титульный лист, раздел с информацией о сумме к уплате и второй раздел, в рамках которого раскрывается информация об объектах налогообложения.

Заключение

Туристический налог в закрывающих документах не указывается, так как законодательство не требует его обязательного выделения в счетах или чеках. Однако для прозрачности организация по своему усмотрению может указывать его отдельной строкой в актах оказанных услуг, особенно при работе с юридическими лицами.

Каждая организация должна в установленном порядке отчитываться по туристическому налогу. Для этого нужно подать декларацию по официально утвержденной форме. Если у плательщика налога есть несколько гостиниц (отелей, хостелов), но они находятся в разных регионах, то сдавать такую декларацию нужно отдельно по каждому.