Где отражается счет 19 в балансе?

Назначение счета 19 и его роль в учете НДС

В соответствии с Приказом Минсельхоза РФ от 13 июня 2001 года № 654 счет 19 предназначен для учета входного НДС по приобретенным товарам, работам, услугам. Его полное название – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». 

В зависимости от характера приобретенных ценностей к этому счету может быть открыто несколько субсчетов для учета НДС: 

• по основным средствам;
• НМА;
• МПЗ и др. 

Уплаченный налог (причитающийся к уплате) отражается по Дт сч. 19 при оприходовании ценностей/услуг. После принятия к вычету (при выполнении условий ст. 171–172 НК РФ) сумма переносится в Дт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам», уменьшая задолженность перед бюджетом.

Как отражать НДС в бухгалтерском учете, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Где отражается счет 19 в бухгалтерском балансе?

В бухгалтерском балансе РФ (форма по ОКУД 0710001, утв. Приказом Минфина № 66н) счет 19 отражается в разделе с активами, в составе оборотных активов, так как НДС по приобретенным ценностям подлежит вычету или списанию в ближайшее время. Для него выделена отдельная строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – здесь отражается дебетовое сальдо сч. 19 на отчетную дату.

Особенности учета:

• Если НДС не принят к вычету на конец периода (например, из-за отсутствия счетов-фактур или несоответствия критериям вычета), он остается на счете 19 и отражается в балансе.
• После принятия к вычету НДС списывается в дебет счета 68.02, а остаток по счету 19 уменьшается.

Почему НДС учитывается в активе баланса

Иногда у начинающих бухгалтеров возникает вопрос, почему счет 19 в бухгалтерском балансе отражается в составе активов. Важно понимать, что здесь речь идет не обо всем налоге, а только о его части – так называемом «входящем НДС» (или «НДС по приобретенным ценностям»). Это сумма налога, которую компания уже включила в стоимость товаров/услуг, но еще не возместила из бюджета.

По сути, данная сумма представляет собой дебиторскую задолженность государства перед организацией – ее можно будет зачесть в счет будущих платежей в бюджет. Именно поэтому она учитывается в активе баланса.

В то же время НДС, начисленный к уплате в бюджет, отражается в пассиве по строке «Кредиторская задолженность», так как это обязательство компании перед государством.

Таким образом, в балансе одновременно фиксируются:

• входящий НДС (актив – будущая компенсация от государства);
• исходящий НДС (пассив – долг перед бюджетом).

На счете 19 есть остаток: возможные причины

Вы сверили книги покупок и продаж, проверили все операции и убедились, что НДС должен быть закрыт. Однако остаток на счете 19 в балансе сохраняется. Это может происходить по нескольким причинам: как из-за технических ошибок, так и в силу особенностей учета.

Разберем наиболее распространенные ситуации:

• Некоторые операции облагаются НДС по нулевой ставке, но для ее применения требуется подтверждение налоговой. Пока разрешения нет, налог временно «висит» на счете 19 и спишется только после подтверждения.
• Если компания ведет долгосрочные проекты (строительство, монтаж), входящий НДС по таким расходам остается на счете 19 до завершения работ. Вычет применяется только после окончания всех этапов и оформления объекта.
• Отсутствие подтверждающих документов также может стать причиной зависания сумм на 19-м счете. Например, если поставщик не предоставил счет-фактуру, входной НДС временно «висит» на счете 19. Остаток исчезнет только после оформления документа и заявления вычета.
• Ошибка в полученном счете-фактуре блокирует вычет НДС. Остаток на счете 19 сохраняется до момента корректировки документа контрагентом.
• Если из-за невнимательности или несогласованности действий бухгалтеров счет-фактура проводится дважды, это приводит либо к остатку на счете 19, либо к необоснованному двойному вычету. Оба случая требуют внесения корректировок в учет.

Заключение

Счет 19 в балансе отражается по строке 1220 в составе оборотных активов. Он используется для учета входного НДС по приобретенным товарам, работам и услугам. По сути, это дебиторская задолженность государства перед компанией до момента принятия к вычету (перевода на счет 68). 

Остаток на счете 19 может возникать из-за отсутствия документов, долгосрочных проектов или ошибок в учете. Чтобы выявить точную причину, рекомендуется провести инвентаризацию всей суммы.