Что показывает оборотно-сальдовая ведомость по счету 91?

ОСВ: общие особенности составления

Оборотно-сальдовая ведомость – распространенный бухгалтерский документ, составление которого не регламентируется и осуществляется в произвольной, разработанной форме (в виде таблицы). Разработанный бланк должен иметь обязательные реквизиты, обозначенные ст. 10 ФЗ № 402.

Тем не менее она формируется за месяц, квартал либо год (по сути, любой период), указывает на состояние счетов, является основой, источником сведений для заполнения, проверки бухбаланса и финотчета. Сдавать в налоговую инспекцию ее не нужно, но ИФНС, проводя проверку, может запросить данный документ. Составить такую ведомость можно посредством специального программного обеспечения (в электронном виде) автоматически либо вручную.

Вправе ли ИФНС требовать оборотно-сальдовые ведомости при проверках и может ли оштрафовать за их непредоставление, узнайте в Энциклопедии спорных ситуаций от «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ. Это бесплатно.

Название ОСВ говорит само за себя: здесь отображают дебетовые и кредитовые обороты по всем счетам (каждому отдельно взятому, конкретному счету), сальдо на начало, конец соответствующего периода. Счета бухучета, по которым было движение в данном периоде, – ключевой показатель ОСВ.

Если ведомость составлена корректно, то итоговое сальдо на начало (Дт, Кт) и конец данного периода, а также обороты по счетам должны сойтись. Несовпадение данных в ведомости свидетельствует о наличии ошибок в учете. Ошибки в самой ведомости правят лица, ответственные за ее составление, а сам документ подлежит хранению на протяжении 5 лет.

Характеристика сч. 91 исходя из действующего Плана счетов

Описание данного счета представлено Планом счетов, утв. Приказом Минфина № 94н (послед. ред. от 08.11.2010). Счет бухучета 91 активно-пассивный, называется «Проч. доходы и расходы». Здесь аккумулируются сведения о доходах, тратах, не связанных с основной деятельностью.

Доходы, расходы здесь определяются в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99!

По Дт на нем отображают прочие траты, т. е. снижение прибыли. По Кт данного счета показывают прочие доходы, т. е. повышение прибыли. К нему открывают следующие субсчета:

• 91.1 (проч. доходы) – показывает приход по Кт;

Может включать поступления по договорам лизинга, прибыль от участия в УК других юрлиц и иные доходы не от основной деятельности компании.

• 91.2 (проч. расходы) – показывает затраты по Дт;

Может включать траты прошлых периодов, лизинговые, на участие в УК других юрлиц и прочие траты, не связанные с основной деятельностью!

• 91.9 (сальдо) – показывает положительный либо отрицательный результат фин. деятельности юрлица, т. е. итоговое сальдо по прочим доходам и тратам.

Обращаем внимание:

Список прочих доходов и трат, обозначенный п. 7 ПБУ 9/99 и п. 11 ПБУ 10/99, можно дополнять. При этом все дополнения (поступления, выбытия) должны иметь документальное подтверждение, быть экономически выгодными!

Принцип составления, что показывает оборотно-сальдовая ведомость по сч. 91

ОСВ касательно сч. 91 показывает финансовые итоги юрлица. На протяжении отчетного месяца отображают по Кт данного счета проч. доходы (не от основной деятельности), а по Дт – соответствующие проч. траты. На конец периода сравнивают обороты (Дт, Кт), отнимая от большего показателя меньший. Если получается дебетовое сальдо, это означает, что траты выше дохода и компания имеет убыток. Если получается кредитовое сальдо, это означает, что доходы больше трат и компания имеет прибыль. В конце периода сальдо с данного счета подлежит списанию на бухсчет 99, который предназначен для сведений о прибыли и убытках.

Простыми словами (более наглядно) касательно субсчетов:

1. По Кт субсч. 91.1 показывают проч. поступления, а по Дт субсч. 91.2 – проч. траты.

2. На сч. 91 в конце отчетного периода не должно быть остатка, и для этого необходимо отобразить финансовый результат, корреспондируя субсч. 91.9 и сч. 99 на последний день соответствующего периода:

• прибыль (если доходы выше трат) следует показать, используя Дт субсч. 91.09, сделав проводку Дт 91.09 Кт 99;
• убыток (если доходы меньше трат) следует показать, используя Кт субсч. 91.09, сделав проводку Дт 99 Кт 91.09.

Посредством ОСВ можно также распределить доходы и траты на операционные, внереализационные счета, что в свою очередь облегчает процесс составления финотчета.

Итоги

Оборотно-сальдовая ведомость отображает обороты компании (Дт, Кт), остатки по счетам на начало, конец соответствующего периода. По сч. 91 ОСВ показывает финансовые результаты (каждой операции) компании. В течение периода проч. доходы отображают по кредиту этого счета, а траты – по дебету. Затем показатели сравнивают, определяя путем вычитания наличие прибыли либо убытка. В конце периода сальдо списывают на сч. 99.