Как закрыть счет 20 в конце месяца (проводки)

Описание счета

Счет 20 является активным, на нем собирается информация о себестоимости (далее с/с) продукции, которую выпускает организация. Дт счета показывает прямые расходы, возникающие в процессе изготовления готовых изделий (продукции) или при осуществлении работ (оказании услуг). Здесь же отображаются косвенные расходы, которые прямо не относятся к созданию продукта, но необходимы для обеспечения производственного процесса, затраты вспомогательных производств и потери от брака. Что отнести к прямым, а что к косвенным расходам, определяется организацией самостоятельно, правила закрепляются в соответствующих пунктах учетной политики.

Как учитывать незавершенное производство и готовую продукцию по правилам ФСБУ 5/2019, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Так как сч. 20 активный, отрицательный остаток на конец периода говорит о допущенных ошибках бухучета. Положительный остаток на конец периода указывает на то, что производственный процесс не был завершен полностью в течение рассматриваемого промежутка времени. Это значит, что на производстве числится остаток материалов, проходящих стадию обработки, или готовая продукция, которая еще не отгружена на склад.

Проводки по сч. 20 при списании затрат на производство приведены в таблице:

Закрытие 20 счета

Бухгалтерским учетом предусмотрены 3 метода закрытия сч. 20:

• прямой;
• промежуточный;
• способ прямой реализации продукции.

Рассмотрим, как закрыть 20 счет каждым из способов.

Прямой

В операциях по закрытию сч. 20 этим методом используется сч. 43. Данный метод используют в тех случаях, когда стоимость готовой продукции неизвестна. Выпущенная продукция учитывается по условным ценам (плановой с/с).

Проводки при закрытии 20 счета:

• Дт 43.1 Кт 20 − отражение нормативной с/с готовой продукции;
• Дт 90.2 Кт 43.1 − изготовленная продукция списана по нормативной с/с;
• Дт 20 Кт 10 (70, 68, 69 и т. д.) − корректировка стоимости изготовленной продукции до фактической с/с.

Если итоговая с/с оказалась больше планируемой, используются проводки:

• Дт 43.2 Кт 20 – отображение отклонения фактической с/с от плановой;
• Дт 43.1 Кт 43.2 – списание разницы с/с готовой продукции, числящейся на складе;
• Дт 90.02 Кт 43.2 – списание разницы с/с продукции, отгруженной покупателям.

Если фактическая с/с оказалась меньше планируемой:

• Дт 43.1 Кт 20 – сторно, уменьшение с/с готовой продукции;
• Дт 90.02 Кт 43.1 – сторно, уменьшение стоимости с/с реализованной продукции.

Пример закрытия 20-го счета прямым методом:

Компания занимается изготовлением гаражных ворот. В мае было собрано 15 готовых изделий, 10 из которых было реализовано. Цена каждого изделия − 45 000 рублей. Плановая с/с − 25 000 р. за одни ворота.

Выручка от продажи составила 450 000 р.

Расходы на материалы составили 330 000 р., амортизационные расходы − 5320 рублей, оплата труда работников, занятых в производстве, за месяц − 150 000 рублей, страховые взносы − 45300 рублей. Общая сумма расходов составила 530 620 рублей.

Проводки приведены в таблице:

Промежуточный

Закрытие счета 20 в бухгалтерском учете промежуточным методом осуществляется с использованием дополнительного счета 40 «Выпуск продукции». В нем учитывается фактическая с/с по Дт, а плановая − по Кт.

Как закрыть 20 счет вручную – проводки при промежуточном способе:

• Дт 43 Кт 40 − плановая с/с готовой продукции;
• Дт 40 Кт 20 − списана фактическая с/с готовой продукции;
• Дт 90.02 Кт 40 − сторно, если плановая с/с выше фактической;
• Дт 90.02 Кт 40 − учтена разница фактической и плановой с/с.

Прямая реализация

Метод используется, если выпущенная продукция не складируется, а сразу отгружается покупателю.

При этом проводка в конце месяца по закрытию 20 счета выглядит так: Дт 90.02 Кт 20.

Что делать, если 20 счет не закрывается автоматически

Закрытие счета 20 в 1С 8.3 «Бухгалтерия» производится автоматически операцией «Закрытие месяца». Если в течение периода часть операций была отражена неверно, система выдает ошибку.

Основные ошибки при закрытии 20-го счета:

1. Не отражен выпуск продукции, остатки незавершенного производства или оказание услуг. Сообщение появляется, если в настройках программы не заданы параметры распределения прямых расходов. Для исправления необходимо перейти в меню «Предприятие», далее – «Учетная политика» – «Учетная политика организации» – «Производство».
2. Неправильно указана номенклатурная группа для выпуска продукции. Для исправления ошибки необходимо проверить настройки учетной политики в программе: верно ли указаны виды деятельности, по которым расходы учитываются на 20-м счете. Необходимо также убедиться в правильности настроек параметров номенклатурных групп: их значения должны быть идентичными как при передаче материалов на производственный этап, так и при выпуске готовой продукции. Если в настройках 20-го счета отмечено, что «затраты, связанные с оказанием услуг, формируют НЗП до тех пор, пока не введены специализированные документы производственного учета», для корректного закрытия счета необходимо провести документ «Оказание производственных услуг», который отображает соответствующую выручку.
3. Неправильно отображен выпуск продукции – необходимо перепроверить все операции, введенные в закрываемом месяце вручную.

ИТОГИ

Закрытие 20 счета в 1С «Бухгалтерия» осуществляется ежемесячно регламентной операцией, при этом остаток на конец периода должен быть равен 0 (кроме случаев, когда числится незавершенное производство). Отрицательный остаток на 20-м счете недопустим. Если в течение месяца в программе все операции были введены корректно, счет закроется автоматически. Знание методов закрытия счета и проводок, используемых в каждом случае, позволит проверить правильность ведения учета, а также быстро обнаружить и исправить ошибку, если счет закрывается некорректно.