Выходное пособие при увольнении: НДФЛ

21.11.2017
0
Команда СП

Трудовым законодательством предусмотрены случаи компенсационных выплат. Когда выплачивается и облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении, расскажет наша статья.

В каких ситуациях выплачивают выходные пособия

Прежде чем выяснить вопросы налогообложения доходов персонала, разберемся, какие выплаты подпадают под обозначение выходного пособия. Причиной для начисления этой выплаты является прерывание трудового договора:

  • случившееся по инициативе работодателя, но не допускающее работу сотрудника в дальнейшем. Например, договор с ним был подписан вразрез с существующим законодательством, т.е. занимать должность работник не может в силу отсутствия квалификации, образования, по медицинским показаниям или решению суда;
  • как следствие ликвидации фирмы или сокращения штата персонала;
  • из-за призыва в ряды ВС;
  • по причине несогласия сотрудника на перевод в другую местность для дальнейшей работы.

Мы перечислили установленные трудовым законодательством случаи увольнения, когда должно выплачиваться выходное пособие. Список этот не закрыт, поэтому колдоговорами или отраслевыми соглашениями он может быть расширен и дополнен другими, весомыми с точки зрения руководства компании, основаниями для выплаты этой компенсации.

Когда выходное пособие облагается НДФЛ

Пособие включает рассчитываемую в объеме среднемесячного заработка сумму компенсации и сохраненный за сотрудником двухмесячный средний заработок, выплачиваемый ему на время поиска работы.

Поскольку компенсационный статус перечисленных выше пособий установлен законодательно, то и НДФЛ удерживается с них на льготных условиях. Т.е. налогообложению подлежит не вся сумма выходного пособия, а лишь ее часть, которая превышает тройной среднемесячный заработок. Для работников предприятий Крайнего Севера необлагаемый размер пособия увеличен до 6-кратного заработка. Обратите внимание: не оклада, а именно среднемесячного заработка, т.е. расчетной суммы, включающей премиальные и другие выплаты.

Итак, выходное пособие облагается НДФЛ в части, превышающей сумму трех среднемесячных заработков. Эта законодательная норма касается всех штатных сотрудников, невзирая на занимаемые должности.

Пример:

  1. Сотруднику при ликвидации фирмы произвели расчет выходного пособия в сумме 120 000 руб. Его средний заработок составил 35 000 руб., т. е. трехкратный размер равен
    105 000 руб. (35 000 х 3).
    Следовательно, с разницы 15 000 руб. (120 000 – 105 000) НДФЛ должен быть удержан, а в ф-ме 6-НДФЛ сумма 15 000 руб. должна быть указана в качестве дохода.
  2. Допустим, что средняя зарплата составляет 42 000 руб., т. е. тройной размер будет составлять 126 000 руб. В этом случае нет необходимости удерживать НДФЛ и показывать эту сумму в декларации.

НДФЛ с компенсаций, установленных локальными актами компании

Трудовым законодательством не предусмотрены обстоятельства прекращения трудовых отношений, к примеру, по причине выхода на заслуженный отдых, обоюдному согласию сторон и др., но компании зачастую выплачивают работникам выходное пособие в таких случаях, а потому работодателю трудно определиться в вопросе, облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ. В частности речь идет о тех выплатах, которые предусмотрены локальным актом, но не фигурируют в ТК РФ. Отметим, что многие компании практикуют установление фиксированной суммы выходного пособия, добавляют в перечень компенсаций пособия, связанные со спецификой производства.

Между тем, в ст. 217 НК РФ, где представлен перечень выплат, не облагаемых НДФЛ, отсутствует какое-либо расширенное толкование условий применения льготы. Поэтому работодателю не возбраняется включать в Отраслевые соглашения дополнительные компенсации в качестве выходных пособий, но во избежание проблем с ИФНС облагать их налогом необходимо.

Оставить комментарий